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研究生:吳松源
研究生(外文):Sung-Yuan Wu
論文名稱:兩岸租稅協議對營利事業所得稅影響之研究
論文名稱(外文):The Impact of the Cross-Trait Taxation Agreement on Profit-Seeking Enterprise Income Tax
指導教授:紀信義紀信義引用關係
口試委員:劉政淮翁慈青
口試日期:2016-05-25
學位類別:碩士
校院名稱:國立中興大學
系所名稱:高階經理人碩士在職專班
學門:商業及管理學門
學類:其他商業及管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2016
畢業學年度:104
語文別:中文
論文頁數:28
中文關鍵詞:兩岸租稅協議雙邊協定稅基侵蝕移轉訂價
外文關鍵詞:Cross-strait taxation agreementBilateral AgreementsBase erosionTransfer pricing
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近年來因兩岸政治氣氛趨於穩定和諧,兩岸投資與人民互動往來愈來愈緊密,兩岸間相關經貿協議也越受重視,其中關於兩岸租稅協議更是首要簽署的法案之一,該協議之目的是為了消除兩岸雙方因國內稅法差異所形成的跨境所得雙重課稅及稅賦過重的問題。由於全世界各國對所得性質與課徵範圍的認定不同,即使基於同一個租稅協議,也無法完全避免雙重徵稅情形的發生。為此,兩國稅務機關之間須建立一個租稅協商平臺,使納稅人在一地之稅務機關採取之徵稅行為有違反租稅協定規定的爭議時,可透過此一平臺要求雙方稅務機關協調、解決爭議並維護納稅人之權益。
本研究以訪談的方式,深入訪談財政部、會計師事務所及國內上市櫃公司之專家,針對兩岸租稅協議簽定後,在實際執行時將會面對的問題及納稅義務人可能面對的風險,研究後提供相關因應對策,以利國內企業在進行租稅考量時作較為妥適之規劃。
訪談發現,產官學對於兩岸簽屬租稅協議後,攸關實質課稅與移轉訂價的議題是我國跨境經貿廠商必須嚴肅面對並審慎研擬因應策略者,主要包括:投資與營運架構之檢視與重組、集團內移轉訂價之檢視等。面對風起雲湧的全球租稅協議,台商跨國企業的稅務申報資訊揭露透明度,尤以稅基侵蝕與利潤移轉的影響將面臨更嚴峻的檢視,企業應針對現行的跨國營運模式進行稅務總體檢,並檢視可能潛在的稅務風險,切實注重交易的商業實質、利潤與人員配置的合理性並考量受控外國公司及實質營運機構等反避稅措施的因應。


Because the political cross-strait relation becomes more peaceful and stable in recent years, there are increasing exchanges between the two sides. The cross-strait economic and trade agreements become more valuable. Especially, cross-strait taxation agreement is one of the most important signed agreements. The purpose of the Agreement is to eliminate double taxation and to alleviate the tax burden problems caused by the difference in tax laws. Since each country has its own regulations for taxes, double taxation on income could not be fully avoided even with a taxation agreement. The Ministry of Finance of Taiwan and the State Administration of Taxation of China therefore need to establish a taxation agreement platform so that when there is a tax dispute, taxpayers can utilize the platform to negotiate and resolve the relevant tax treaty provision violation disputes whiling safeguarding their rights.
By employing in-depth interviews with the Ministry of Finance, auditor firms, and experts of the public listed companies in Taiwan, this study aims to investigate the implementation problems that taxpayers will possibly face and the risk that taxpayers may take after the Agreement is approved. This study further provides relevant strategies that can help domestic companies to better plan for taxes.
During the interviews, this study found that Industry-Academic-Government Alliance believes that multi-national companies must cautiously face and come out with strategies to deal the issues that would raise after the approval of the taxation agreement. The main issues include to revalue and reorganize companies’ investment and operation structures as well as to reevaluate transfer pricings within the multi-national companies. When facing the emerging global taxation agreements, Taiwanese multinational companies need to examine their information transparency on tax reports. Especially, the impacts on tax erosion and profit shifting will be closely examined. Companies should examine taxation thoroughly regarding to the current multi-national operation and should review potential risks of taxation. Additionally, companies should emphasize on the economic substance of trades and reasonability of profits and staffing while considering offshore companies and operational institutions’ anti-tax avoidance strategies.


目 錄
誌謝辭 i
摘要 ii
Abstract iii
目 錄 iv
圖目錄 v
表目錄 v

第一章 緒論 1
第一節 研究動機與目的 1
第二節 研究架構與方法 3
第三節 研究範圍與研究限制 3
第二章 國際租稅發展 4
第一節 國際租稅環境之發展概況 4
第二節 稅基侵蝕與利潤移轉議題(經濟合作暨發展組織(OECD)稅約範本及聯合國(UN)稅約範本) 9
第三章 兩岸租稅協議分析及跨國比較 12
第一節 兩岸租稅協議簽署的必要性 12
第二節 兩岸租稅協議內容 15
第三節 兩岸租稅協議生效前後之比較 17
第四節 中國大陸與台灣、香港及新加坡簽署租稅協定之比較 19
第四章 深度訪談內容及結果 20
第一節 深度訪談內容 20
第二節 深度訪談結果分析 21
第五章 結論與建議 23
第一節 研究發現 23
第二節 結論與建議 25
參考文獻 26
附錄 28
一、深度訪談之受訪者基本資料: 28

圖目錄
圖一 兩岸租稅協定簽訂後大陸對台灣地區個人與法人取得大陸地區來源之股利 14

表目錄
表一 國際租稅影響經貿投資分析表 7
表二 重要亞洲國家之租稅協定數比較表 13
表三 兩岸租稅協議生效前後課稅規定比較表 17
表四 兩岸租稅協議之減免稅措施與中港、中新租稅協定(安排)的比較 19



一、中文部分:
中華民國財政部Ministry of Finance, ROC,「 兩岸租稅協議」,2015年。
資誠聯合會計師事務所,「兩岸租稅協議時代來臨 」,2015年。
經濟部投資業務處,「兩岸租稅協議問答集」,2015年。
財政部臺北國稅局,「兩岸租稅協議萬事俱備」,2015年。
台灣省工業會,「國內企業對兩岸租稅協議意見調查」,2015年。
財政部,2015年,兩岸租稅協議政策說明及Q&A。
方偉,財政學概要(大東海出版社,2015年)。
吳德豐、廖烈龍,「兩岸租稅協議時代來臨」,資誠通訊月刊,第276期,2014年。
陳淑華,「兩岸租稅協議之研究:跨國比較觀點」,國立政治大學行政管理未出版碩士論文(2011年)。
莊蕎安等,2010年,「無法缺席的ECFA與兩岸租稅協議」,會計研究月刊。
顏慶章,租稅法(三民出版社,2010年)。
張健,2009年,「海峽兩岸稅收合作探討」,2009年海峽兩岸租稅學術研討會。
陳玉清,「兩岸租稅合作(互免租稅)相關問題及可行性研究」,立法院專題研究報告,2008年。
Janet M. Ruan,研究方法概論(五南出版社,2008年)。
龍雲裳,「租稅協定對我國經貿與投資影響之研究」,臺北大學會計學系未出版碩士論文(2004年)。
張敏蕾,「海峽兩岸租稅問題相關政策-所得稅問題探討」,國立政治大學財政研究所碩士論文(1993年)。

二、 英文部份:
Engel, J.P., 2009 ,Foreign Direct Investment and Tax Incentives in China, Journal of International Taxation。
Li. C., Wang, J., and Whalley, J., 2014, China’s Regional and Bilateral Trade Agreements, NBER working paper。
Wei D., 2010, Bilateral Investment Treaties: an empirical analysis of the practices of Brazil and China, European Journal of Law and Economics, 33(3): 663-690。

三、網路部份:
大陸台商經貿網,http://www.chinabiz.org.tw/
大陸國家稅務總局,http://www.chinatax.gov.cn/
中華民國外交部,http://www.mofa.gov.tw/
中華民國全國工業總會,http://www.cnfi.org.tw/
行政院大陸委員會,http://www.mac.gov.tw/
行政院經濟建設委員會,http://www.cepd.gov.tw/
投資台灣入口網,http://investtaiwan.nat.gov.tw/
亞太和平研究基金會,http://www.faps.org.tw/
海基會兩岸經貿網,http://www.seftb.org/
財政部賦稅署,http://www.dot.gov.tw/
財團法人兩岸交流遠景基金會,http://www.pf.org.tw
財團法人海峽交流基金會,http://www.sef.org.tw/
經濟部投審會,http://www.moeaic.gov.tw/


QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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