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研究生:張文源
研究生(外文):CHANG, WEN-YUAN
論文名稱:從鑑識會計觀點探討企業防制貪瀆舞弊策略
論文名稱(外文):Study of Corruption and Fraud Prevention Strategies of Businesses from the Perspective of Forensic Accounting
指導教授:鄭桂蕙博士
指導教授(外文):Dr. Cheng, Kuei-Hui
口試委員:許春金博士
口試委員(外文):林志潔博士
口試日期:2016-07-07
學位類別:碩士
校院名稱:國立臺北大學
系所名稱:會計學系
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2016
畢業學年度:104
語文別:中文
論文頁數:163
中文關鍵詞:鑑識會計貪瀆舞弊公司治理經濟犯罪
外文關鍵詞:Forensic accountingCorruptionFraudCorporate governanceEconomic crime
相關次數:
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在華人世界裡,佣金收取已習以為常。依據國際透明組織公布之貪腐指數排名,我國公部門之清廉印象指數(CPI)自2008年至2011年,進步7名;而評鑑企業清廉程度之行賄指數(BPI)卻退步4名;企業行賄之嚴重抹殺公部門清廉之努力,使得國家清廉形象大受影響。
現今企業面對聯合國反貪腐法令(UNCAC),以及強大之美國反海外賄賂法(FCPA),亟須深自警惕,加強內部貪瀆舞弊之稽查及管控,以因應此國際潮流。
本研究導入鑑識會計觀念及實務偵查技術進行案例研究,依案例之進銷貨交易價格及採購流程,分析計算偵查企業貪瀆舞弊前後之價格落差,導致公司的損害,並檢測案例之內部稽核實益及缺失。研究結果顯示我國應加強兩岸及國際司法合作、儘速制訂「揭弊者保護專法」以及加強導入鑑識會計於公部門及私部門方為有效防制貪瀆舞弊之策略。
It is common to collect the commission in the world of Chinese people. According to the corruption index ranking published by International Transparency Organization, the Corruption Perception Index (CPI) of our public sectors had been improved for 7 places from 2008 to 2011. However, the Bribe Payers Index (BPI) assessing the degree of business corruption had slipped 4 places. The serious business corruption has eliminated the effort of public sectors toward free of corruption and significantly affected the national anti-corruption image.
As facing the United Nations Convention against Corruption (UNCAC) and powerful Foreign Corrupt Practices Act (FCPA), businesses extremely need to maintain sharp vigilance and reinforce the internal audit and control aiming at corruption and fraud audit to correspond with this international trend.
The study conducted case study by introducing the concept of forensic accounting and Technical investigation in practices. It analyzed and calculated the damages of businesses caused by price difference before and after the business corruption and fraud according to the purchase and sales prices and procurement process of businesses as well as examined the internal audit effects and drawbacks in these cases. The study results show that the effective strategies for prevention of corruption and fraud will be the reinforcement of cross-strait and international juridical cooperation, establishing “whistleblower’s protection laws” ASAP as well as the introduction of forensic accounting to public and private sectors.
目 錄
第壹章 緒論
第一節 研究背景與動機
第二節 研究目的
第三節 研究流程與方法
第貳章 文獻探討
第一節 全球反貪腐制度之介紹
第二節 世界各國現行反貪腐之概況
第三節 我國現行反貪腐之概況
第四節 鑑識會計之簡介
第五節 經濟犯罪與白領犯罪之研究
第六節 舞弊犯罪之研究
第參章 實務案例-企業貪瀆舞弊個案研究
第一節 A公司背景介紹
第二節 A公司組織架構
第三節 A公司企業貪瀆之緣起及調查
第四節 A公司企業貪瀆造成損害利益之衡量
第肆章 企業貪瀆舞弊之防制策略
第一節 質性訪談
第二節 調查企業貪瀆之省思及困境
第三節 企業貪瀆舞弊之防制策略
第伍章 結論、限制與建議
第一節 研究結論
第二節 研究限制與建議
參考書目
附 錄
附錄一、聯合國反貪腐公約
附錄二、附表3-3-1
附錄三、附表3-3-2
附錄四、附表3-4-1
附錄五、附表3-4-2
附錄六、附表3-4-3
參考文獻
(一) 中文部分
專書
1.楊正鳴,2005年,經濟犯罪偵查新論,中國方正出版社。
2.駱宜安,1998年,刑事鑑識學。
3.洪啟仁,2011年,認識鑑識會計:舞弊之預防、偵測、調查與回應,安侯企業管理股份有限公司。
4.王振東,2008年,鑑識會計導入我國法制之研究。
5.楊正鳴,2005年,經濟犯罪偵查新論,中國方正出版社。
6.莊裕瓏,2010年,刑事偵查制度之探討-以經濟犯罪為中心。
7.中華民國會計師公會全國聯合會 鑑識會計委員會翻譯總覆核:許順雄等譯,2011年,鑑識會計及舞弊查核(Forensic Accounting and Fraud Examination)。
8.許春金、陳玉書,2013年,犯罪預防與犯罪分析,三民書局。

期刊
1.張起厚,2013年,中國大陸的反貪腐機構,法務部調查局 展望與探索,第11卷第9期。
2.劉進,2010年,淺論《聯合國反腐敗公約》與我國貪汙罪立法之完善,湖南長沙 荊楚理工學院學報第25卷第6期。
3.陳螢松,2011年,論全球反貪的新趨勢:我國企業內部公私協力反貪機制建構可行性之研究,高苑學報 第十七卷 第二期。
4.許永亮,2007年,淺談鑑識會計,今日會計,第109期。
5.許順雄、陳麗秀,2015年,〝私部門需要反貪腐的規範?從國內舞弊案例及國際反貪腐趨勢說起〞,會計研究月刊,NO.359。

學位論文
1.林志潔,2015年12月2日專題演講「反制跨國企業海外行賄-以美國海外反貪腐法為例」,法務部廉政署聯合國反貪腐公約專題學術研討會論文集-我國之實踐與展望。
2.河凡植,2013年,韓國廉政制度(含檢舉)之初探論文。
3.王高成,大陸軍隊反貪腐的意義與影響,淡江大學國際研究學院院長。
4.許福生,2015年,聯合國反貪腐公約與我國反貪腐刑事政策之思維,法務部廉政署,聯合國反貪腐公約專題學術研討會論文集-我國之實踐與展望。
5.楊秋華,2015年,所失利益衡量模式之探討,國立臺北大學會計系碩士論文。
6.黃建國,2015年,從全球反貪腐趨勢,探討我國推動企業反貪腐現況與策進之研究,逢甲大學經營管理碩士在職專班碩士論文。

(二) 英文部份
外文文獻
1.Peloubet (1946), Forensic Accounting:Its Place in Today’s Economy.Journal of Accountancy。

(三)網路資源及其他
1.法務部廉政署,2015年12月2日 聯合國反貪腐公約專題學術研討會論文集-我國之實踐與展望。
2.金融監督管理委員會,2014年07月02日,「參加美國證管會2014年第24屆『證券市場發展國際研討會』報告」出國報告。
3.法務部,2015年02月02日,「出席外國行賄及貪腐會議」。
4.台灣舞弊防治與鑑識協會及「台灣wiki http://www.twwiki.com/wiki/FCPA#2_1」。
5.維基百科「海外腐敗法」之『應用』。
6.聯合國反貪腐公約之締約國會議,「實施情況審議組之第五屆會議,2014年 6月 2日至 6日,維也納臨時議程,專案 2審議『聯合國反貪腐公約』實施情況」。
7.法務部廉政署,2013年度日本廉政機構考察報告。
8.法務部廉政署肅貪組,2013年,法務部廉政署從事兩岸交流活動報告。
9.汪南均、陳孟真、蔡百凌,2016年,法務部、法務部廉政署、法務部調查局,參加第八屆國際反貪局聯合會年會及第六屆聯合國反貪腐公約締約國會議出國報告。
10.馮俊雷、劉仕國、殷玉龍、王治宇、周珮娟、林慧亜,2014年,法務部、法務部廉政署,2014年亞太經濟合作會議第19次反貪污及透明化工作小組會議報告。
11.陳慧蓉,2007年,美國全國企業鑑價分析師協會第14屆年會出國報告,行政院金融監督管理委員會。
12.劉國佑、張晉瑞,2016年,舞弊介紹,資誠聯合會計師事務所鑑定與調查服務(Forensic Services)。
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