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研究生:王愉惠
研究生(外文):WANG,YU-HUI
論文名稱:房地合一課徵所得稅制實施前後對臺中市房地產之影響
論文名稱(外文):The Effects of Integrated Housing and Land Taxation on the Taichung Housing Market
指導教授:陳建宏陳建宏引用關係林鳴琴
指導教授(外文):CHEN,CHIEN-HUNGLIN,MING-CHIN
口試委員:戴錦周朱香蕙
口試委員(外文):DAI,JIN-JOUCHU,HSIANG-HUI
口試日期:2017-06-15
學位類別:碩士
校院名稱:朝陽科技大學
系所名稱:財務金融系
學門:商業及管理學門
學類:財務金融學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2017
畢業學年度:105
語文別:中文
論文頁數:57
中文關鍵詞:房地合一課徵所得稅實價登錄特種貨物及勞務稅
外文關鍵詞:Integrated Housing and Land TaxationActual Price RegistrationSpecifically Selected Goods and Services Tax
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近年來房價飆漲的速度已遠過超人民所得水準的成長幅度,民眾購屋負擔遽增,造成許多民怨。政府為了消除民眾對高房價不滿的聲浪,解決房地產投機炒作行為,落實居住正義,先後於2011年6月1日實施課徵「特種貨物及勞物稅條例」、2012年8月1日實施「不動產成交案件實價資訊申報登錄」及2016年1月實施「房地合一課徵所得稅」等政策,其目的皆係為了達到租稅公平、健全房地產交易市場。
而房地合一課徵所得稅之實施,為我國不動產稅制之重大變革,其所牽動現行不動產稅制非常深廣,因此本研究主要探討該稅制自2016年1月1日實施後臺中市之六大行政區(大里區、太平區、北屯區、西屯區、南屯區及豐原區)買賣移轉棟數及平均住宅單價之影響。實證研究結果顯示,平均買賣移轉棟數於房地合一課徵所得稅制實施前1年與實施後相較,大多不顯著,即交易量並無明顯下降。但實施前2年之各地區買賣移轉棟數與實施後相較,全部皆達5%顯著水準,表示該稅制自研議修法已造成交易量之變化,房地產受預期稅制影響,交易量明顯呈現萎縮現象。但平均住宅單價於房地合一課徵所得稅制實施後並未有顯著下降,其主要原因可能是由於國內房產投資市場仍集中於北部地區,故中部地區相對於房價高漲的北部市場而言,受政府實施打房政策影響較不明顯。

The rising property prices have caused a lot of complaints from the society over recent years. In order to appease the public and curb the speculation in the real estate market, the Taiwanese government implemented the integrated housing and land taxations in January 2016. The purpose was to achieve taxation fairness and rectify the housing market.
This paper examines the impact of the integrated housing and land taxations since January 1, 2016 on the number of transactions and the average selling price per unit in the six administrative zones in Taichung City (i.e. Dali, Taiping, Beitun, Xitun, Nantun and Fengyuan). The empirical study indicates that the average number of transactions has not changed much one year before and after the effectiveness of the new taxation scheme. In other words, the trading volume did not show a significant decline. However, the change in the number of transactions across the administrative zones two years before and after the new system is statistically significant. This suggests a noticeable reduction in trading volumes due to the expectation of the new tax regime two years in advance. However, the average selling price per residential unit did not show any significant decline after the implementation of the integrated housing and land taxation. This is possibly because investors in the real estate market in Taiwan focus on the northern region. Therefore, the effects of the housing policies are muted in the central region are muted, in comparison with the northern region where property prices are high.

目錄
摘要………………………………………………………………………………I
Abstract…………………………………………………………………………II
誌謝……………………………………………………………………………III
目錄……………………………………………………………………………IV
表目錄…………………………………………………………………………V
圖目錄…………………………………………………………………………VI
第一章 緒論
第一節 研究背景與動機…………………………………………………….1
第二節 研究目的…………………………………………………………….2
第二章 文獻探討
第一節 影響房地產市場價格之相關文獻………………………………….4
第二節 奢侈稅及房地合一稅影響房市相關文獻………………………….8
第三章 我國不動產稅制問題探討
第一節 我國的不動產稅制…..…………………………………………….12
第二節 國內不動產稅制問題分析………………………………………...23
第三節 房地合一稅制內涵……….………………………………………..26
第四章 研究方法
第一節 資料來源…………………………………………………………...34
第二節 研究方法…………………………………………………………...38
第五章 實證結果與分析
第一節 敘述統計分析……………………………………………………...40
第二節 實證結果分析……………………………………………………...46
第六章 結論…………………………………………………………………53
參考文獻……………………………………………………………………...54

表目錄
表3-1 我國房屋稅率一覽表…………………………………………………13
表3-2 地價稅納稅義務人…...………………………………………………14
表3-3 地價稅稅率結構………..…………………………………………15
表3-4 納稅義務人及課徵範圍表……………….………………………16
表3-5 土地增值稅稅率及應納稅額計算表………………………………17
表3-6 契稅稅率及納稅義務人………………………………………………20
表3-7 印花稅課稅憑證範圍…………………………………………………21
表3-8 現行不動產持有及移轉課徵之租稅一覽表…..…….………………22
表3-9 公告現值占一般正常交易價格百分比表...…..…..…………………23
表3-10 公告地價占一般正常交易價格百分比表...…..…..…………………24
表5-1 住宅大樓及華廈買賣移轉棟數之敘述統計表………………………41
表5-2 住宅大樓及華廈平均住宅單價之敘述統計表………………………42
表5-3 透天厝買賣移轉棟數之敘述統計表…………………………………44
表5-4 透天厝平均住宅單價之敘述統計表…………………………………45
表5-5 住宅大樓及華廈平均買賣移轉棟數獨立樣本t檢定(右尾檢定)…47
表5-6 透天厝平均買賣移轉棟數獨立樣本t檢定(右尾檢定)……………48
表5-7 住宅大樓及華廈平均住宅單價獨立樣本t檢定(右尾檢定)……….51
表5-8 透天厝平均住宅單價獨立樣本t檢定(右尾檢定)…………….….52

圖目錄
圖3-1 個人房地合一課徵所得稅(個人篇)…………………………………33

一、中文部分:
中華民國內政部地政司,https://www.land.moi.gov.tw/chhtml/index.asp?land=1
內政部不動產成交案件實際資訊資料供應系統,http://plvr.land.moi.gov.tw/DownloadOpenData
內政部統計處106年第5週內政統計通報(105年人口遷徙及人口社會增加概況),http://www.moi.gov.tw/stat/news_content.aspx?sn=11593
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吳泓逸,2016,2014年臺北市影響房價因子分析,國立交通大學管理學院經營管理學程碩士論文。
呂沛晨,2015,總體經濟及房價政策對臺灣主要都會區房價影響之研究,中原大學國際經營與貿易研究所碩士論文。
李百晟,2016,臺北市房價之複迴歸預測模型研究—以房屋屬性和周邊環境為影響因子,輔仁大學統計資訊學系應用統計碩士在職專班碩士論文。
李晨寧,2016,奢侈稅對房價的影響—以新北市為例,靜宜大學財務金融學系碩士論文。
林文祥,2015,奢侈稅與實價登錄對房價影響之研究:以臺灣北、中、南地區為例,東海大學 財務金融學系碩士在職專班碩士論文。
林玉婷,2014,實施奢侈稅與實價登錄制後總體經濟因素對房價之影響,國立成功大學財務金融研究所碩士在職專班碩士論文。
林新菊,2016,臺灣房價指數與不動產相關類股價之關聯性研究,大葉大學管理學院碩士在職專班碩士論文。
紀美鳳,2015,房地合一課徵所得稅研議修法前後對六都房市之影響,朝陽科技大學財務金融研究所碩士論文。
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財政部賦稅署,http://www.dot.gov.tw/dot/index.jsp
高雄市稅捐稽徵處,http://web2.kctax.gov.tw/bookhand/index.html
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鄭偉安,2016,都市公園綠地對於房價之影響‒以高雄市區為例,國立中山大學經濟學研究所碩士論文。
盧雅玲,2016,總體經濟、政府政策與產業因子對房價所得比影響之研究, 國立彰化師範大學財務金融技術學系論文。

電子全文 電子全文(網際網路公開日期:20220630)
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