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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:程珮瑜
研究生(外文):CHENG,PEI-YU
論文名稱:會計師產業專精與財稅差異
論文名稱(外文):Auditor’s Industry Specialization and Book-Tax Difference
指導教授:范宏書范宏書引用關係
指導教授(外文):FAN,HUNG-SHU
口試委員:王翰屏陳慶隆
口試委員(外文):WANG,HANN-PYNGCHEN,CHING-LUNG
口試日期:2017-07-16
學位類別:碩士
校院名稱:輔仁大學
系所名稱:會計學系碩士班
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2017
畢業學年度:105
語文別:中文
論文頁數:66
中文關鍵詞:產業專精財稅差異
外文關鍵詞:Auditor’s Industry SpecializationBook-Tax Difference
相關次數:
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本文目的在探討會計師的產業專精程度與受查公司不同類財稅所得差異的關聯性。
本研究沿用陳明進(2009)公式推估課稅所得以推估財稅差異,並沿用魏伃珊等(2015)、林嬌能等(2011)之方法推估盈餘管理財稅差異及租稅規劃財稅差異。本研究預期會計師產業專精與受查公司盈餘管理財稅差異呈負向關係,與受查公司租稅規劃財稅差異呈正向關係。
本研究以2004至2015年排除金融、保險、證券業之上市、上櫃公司為研究對象,進行實證研究。實證研究發現:具產業專精會計師能減少企業因盈餘管理產生之財稅所得差異,具產業專精會計師則會擴大租稅規劃財稅差異。
此外,為測試實證結果之穩固性,本研究進行多項額外測試,包括不同會計師產業專精指標、不同財稅差異推估測試,區分電子業及非電子業樣本,進行敏感性測試,實證結果均與主測試結論相似。

This study examines the effect of audit firms’ industry specialization on the book-tax difference. This study follows the approach of Chen (2009) to estimate taxable income and book-tax difference. Besides, this study follows the approaches of Wei et.al (2015) and Lin (2011) to estimate the earnings management-related book-tax difference and the tax management-related book-tax difference.
The sample of this study consists of public companies listed on TSE and OTC from 2004 to 2015 in Taiwan. The empirical results show that the earnings management-related book-tax difference is significantly negative- associated with audit firm’s industry specialization. Conversely, the tax management-related book-tax difference is significantly positive- associated with audit firm’s industry specialization.

第壹章 緒論 1
第一節 研究動機 1
第二節 研究目的 3
第三節 研究架構 4
第貳章 文獻探討 6
第一節 會計師產業專精相關文獻 6
第二節 財稅差異相關文獻(Book-Tax Difference,BTD) 12
第參章 研究方法 16
第一節 研究假說之建立 16
第二節 實證模型 18
第三節 變數之衡量及定義 20
第四節 研究期間、資料來源及樣本選取 27
第肆章 實證結果與分析 29
第一節 敘述性統計 29
第二節 相關係數分析 32
第三節 實證結果分析 35
第四節 敏感性分析 39
第伍章 結論與建議 59
第一節 研究結論 59
第二節 研究限制 60
第三節 後續研究與建議 61
參考文獻 62


中文部份
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第4卷第1期:頁23-49。
李建然、陳政芳,2004,「審計客戶重要性與盈餘管理:以五大事務所組別為觀察標的」,會計評論,第38期:頁59-80
李建然、林秀鳳,2005,「會計師任期與異常應計數之關聯性研究」,管理評論第24卷第4期:頁103-126
范宏書、林彥廷、陳慶隆,2017,「財稅差異與會計資訊價值攸關性」,管理與系統,未出版期刊。
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姜家訓、楊雅雯,2005,「會計師事務所之產業專精及查核年資與盈餘品質之關餘」,當代會計,第6卷第1期:頁23-60 。
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黃美祝、王肇蘭、林佳伃,2016,「財稅差異對分析師預測誤差及預測離散性之影響」,管理與系統,第23卷第1期:頁137-167。
黃郁芬,2006,公司特性、裁決性應計項目與審計品質關聯性之研究,國立政治大學會計學系碩士論文。
黃惠君、翁子涵,2015,實質盈餘管理與會計師產業專業及審計公費之關聯性:公司管理階層對審計品質之認知,當代會計,第16卷第2期:頁211-249
張敏蕾、黃德芬,2007,「遞延所得稅費用策略性調控與公司盈餘管理行為」,當代會計,第8卷第2期:頁181-208。
楊惟甯,2003,會計師特質與盈餘管理之關聯性,東吳大學會計學系碩士論文。
鄭丁旺,2013,十一版,中級會計學。
廖益興、高儷華、單騰笙,2016,「產業專精之查核是否能減緩企業財稅差異?」經濟論文叢刊,第46卷未出版期刊
魏伃珊、邱敬貿、黃淑惠,2015,「法人董事與企業避稅:台灣股票市場之實證研究」,證券市場發展季刊,第27卷第4期:頁1-42。
原文部份
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1. 林嬌能、許彩蓮,2011,「家族企業與租稅規劃之關聯性」,會計學報,
2. 李建然、陳政芳,2004,「審計客戶重要性與盈餘管理:以五大事務所組別為觀察標的」,會計評論,第38期:頁59-80
3. 李建然、林秀鳳,2005,「會計師任期與異常應計數之關聯性研究」,管理評論第24卷第4期:頁103-126
4. 范宏書、陳慶隆、吳靜宜,2007,「審計客戶重要性與會計師的產業專精程度對公司盈餘品質之影響-審計組別之證據」,文大商管學報,第12期:頁75-108。
5. 姜家訓、楊雅雯,2005,「會計師事務所之產業專精及查核年資與盈餘品質之關餘」,當代會計,第6卷第1期:頁23-60 。
6. 高儷華、單騰笙、張慧珊,2014,「財稅差異與盈餘品質」,中原企管評論,第12卷第2期:頁71-96。
7. 高儷華,2003,「我國公司邊際稅率模擬研究分析」,會計評論,第36期:頁89 - 104。
8. 陳明進,2009,「財務報表資料推估課稅所得之研究」,管理學報,第26卷第6期:頁625 - 636。
9. 陳明進、蔡麗雯,2006,「財稅所得差異決定因素及課稅所得推估之研究」,管理學報,第23卷第6期:頁739 - 763。
10. 黃美祝,2010,「財稅差異金額大小對國稅局選案查核之影響」,會計評論,第50期:頁23 - 55。
11. 黃惠君、翁子涵,2015,實質盈餘管理與會計師產業專業及審計公費之關聯性:公司管理階層對審計品質之認知,當代會計,第16卷第2期:頁211-249
12. 張敏蕾、黃德芬,2007,「遞延所得稅費用策略性調控與公司盈餘管理行為」,當代會計,第8卷第2期:頁181-208。