臺灣博碩士論文加值系統

國際租稅的議題是目前時下最熱議的事件，跨國企業為了規避租稅管轄權，大多在稅負較低之國家或免稅天堂設立受控外國公司。其關係企業則利用各國稅制與稅率之不同，透過財務會計上之租稅規劃或租稅協議，將應稅所得從高稅率國家移轉至境外之低稅率或免稅國家，進行國際租稅規避，此舉所獲之所得係屬「瑕疵所得」。本文目的在於了解跨國企業面對國際租稅協定背後的經濟實質考量，以及其是否透過移轉訂價協議（Transfer-Pricing, TP）與受控外國公司(Controlled Foreign Corporations, CFC)來達成避稅之動機與實際行動，作為一彙整性質之學術研究。另外，藉由案例著眼探討無形資產在移轉訂價中的議題以及國際間的稅務指引，如移轉訂價指導原則（OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations）、多邊稅務行政互助公約(Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, MAAC)以及自動交換資訊(Automatic Exchange of Information, AEOI)等。而這對我國的影響為何是吾所欲探討。期望透過前人之文獻，加上個人之小小淺見來分析本文中之案例。

The topic of international taxation is the most popular event nowadays. In order to avoid jurisdiction to tax, multinational corporations have set up controlled foreign companies in countries with low tax burden or tax-free havens. For international tax avoidance, affiliates used not only the different of national tax system and the tax rate, but the financial accounting on the tax planning or tax agreement. Affiliates transfer taxable income from high-tax countries to low-tax or tax-free countries abroad so as to avoid tax. The proceeds derived from above are "defective income". The purpose of this paper is to understand the economic considerations of multinational enterprises in signing international tax treaties and whether they have the motivation to achieved tax avoidance through Transfer Pricing (TP) and Controlled Foreign Corporations (CFC), as a compilation of aggregated research. In addition, I will examine the case of intangible assets in the transfer pricing issues and international tax guidelines, such as Transfer Pricing Guidelines (OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations), Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters (MACC), Automatic Exchange of Information (AEOI) et cetera. And what the impact on our country is why I want to explore. I look forward to analyzing the cases in this article through the literature of the predecessors, plus the small personal sight of the individual.

目錄
摘要i
ABSTRACTii
誌謝iii
目錄v
表目錄vii
圖目錄viii
一、 緒論1
1.1研究動機及目的1
1.1.1 研究動機1
1.1.2研究目的1
二、 反避稅條款3
2.1國際租稅規避3
2.1.1受控制外國公司(CFC) 4
2.1.2實際管理處所（PEM）7
2.2移轉訂價9
2.2.1美國移轉訂價之沿革10
2.2.2中國大陸移轉訂價之沿革18
2.2.3日本移轉訂價之沿革23
2.2.4我國移轉訂價之沿革27
2.3美國、台灣、中國大陸與日本移轉訂價制度關於無形資產之分析29
2.4國際租稅制度31
2.5實質課稅原則32
2.6理性規範原則34
2.7文獻彙整36
三、 案例分析44
3.1蘋果公司鉅額補稅案44
3.1.1前言44
3.1.2美國蘋果公司如何避稅46
3.1.3蘋果公司於愛爾蘭之子公司在美國CFC制度下49
3.2兆豐銀行紐約分行遭美國金融局重罰案51
3.3經典案例之探討52
3.3.1蘋果公司案例52
3.3.2兆豐銀行紐約分行案56
四、 結論58
參考文獻60
參考網站63
附錄66

參考文獻

中文部分：

(一)書籍部分
1.吳德豐、郭宗銘、徐麗珍，2013，跨國移轉訂價策略及風險管理第4版，台灣：三民出版社。
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(二)學術期刊
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(三)碩士論文
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2.蔡麗雯，2005，移轉訂價與盈餘管理之研究，輔仁大學，碩士論文。

外文部分：

Book:
1.CCH Tax Law Editors. 2015 US Master Tax Guide. P.797-833. Wolters Kluwer. (2015).
 
參考網站

中文部分：

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外文部分

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3.PricewaterhouseCoopers (PwC). International Transfer Pricing 2015/16. (2015). Retrieved October 15 2016 from:http://www.pwc.com/gx/en/international-transfer-pricing/assets/itp-2015-2016-final.pdf
4.The Free Library. Transfer pricing: the new temporary cost-sharing regs. (2014). Retrieved May 01 2017 from:https://www.thefreelibrary.com/Transfer+pricing%3a+the+new+temporary+cost-sharing+regs.-a0203280311
5.Vanessa Houlder, Alex Barker and Arthur Beesley. Apple’s EU tax dispute explained. Financial Times. (2016) Retrieved December 02 2016 from: https://www.ft.com/content/3e0172a0-6e1b-11e6-9ac1-1055824ca907#a