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研究生:越梁依君
研究生(外文):YUE LIANG,YI-JYUN
論文名稱:現行房屋稅所涉及問題之探討
論文名稱(外文):Discussion of The Current Housing Tax Problems Involved
指導教授:魏文欽魏文欽引用關係
指導教授(外文):WEI,WEN-CHIN
口試委員:羅俊瑋翁孝文
口試委員(外文):LO,CHUN-WEIWENG,HSIAO-WEN
口試日期:2017-04-26
學位類別:碩士
校院名稱:國立高雄應用科技大學
系所名稱:財富與稅務管理系碩士在職專班
學門:商業及管理學門
學類:財務金融學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2017
畢業學年度:105
語文別:中文
論文頁數:82
中文關鍵詞:房屋稅房屋稅稅基房屋稅條例
外文關鍵詞:housing taxhousing tax basehousing tax regulations
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鑒於部分地方政府公告之房屋構造標準單價沿用30年均未調整,致房屋標準價格偏離實際情形,房屋評定現值偏低,造成房屋稅稅負未盡合理現象,財政部於103年間依據財政健全方案函請各地方政府於未來評定房屋標準價格時,應將房屋標準價格合理調整。而近年部分直轄市、縣(市)政府陸續調整房屋稅稅基,加上105年1月1日全國重新調整公告地價,房屋稅議題引發各界討論。
房屋稅為地方稅,是地方政府重要稅收來源,地方政府紛紛調整房屋標準價格,係為導正房屋標準價格長期嚴重偏離實情,以致房屋稅稅負未盡合理現象。由於房屋及土地之稅基評定,將影響課稅公平性與合理性,內政部和財政部已建立房地稅基檢討機制,將結合不動產估價、地政、財政學者及地方政府,共同研議房地稅基查估及相關議題,以期實現土地正義,促進賦稅公平。
本文就房屋稅行政爭訟案件為例,將租稅之法意及原理原則、房屋稅課徵政策及制度、作為歸納闡釋,針對訴訟個案問題及判決結果,藉由法院判例及判決、大法官解釋、學者見解、實務做法,評析探討。
最後,根據個案探討結果,對於房屋稅條例及法律適用提出研究結論與具體建議。







In view of the local government announced the housing construction standard unit price has not been adjusted for 30 years, resulting in housing standard price deviation from the actual situation, housing assessment of the present value is low, resulting in housing tax burden is not reasonable, the Ministry of Finance in 103 years based on financial The program letter to the local government in the future assessment of the standard price of housing, housing prices should be reasonable to adjust the price. In recent years, some municipality directly under the Central Government, county (city) government has gradually adjusted the housing tax base, plus on January 1, 2005 the national re-adjustment announcement land price, housing tax issues led to discussion.
Housing tax for the local tax, is an important source of revenue for local governments, local governments have to adjust the standard price of housing, the standard price for the lead housing long-term serious deviation from the facts, resulting in housing tax burden is not reasonable. Due to the assessment of housing and land tax base, will affect the fairness and rationality of taxation, the Ministry of the Interior and the Ministry of Finance has established a land tax review mechanism, will be combined with real estate valuation, land, finance scholars and local governments to jointly study the land tax Based assessment and related issues, with a view to achieving land justice and promoting tax fairness.
In this paper, the housing tax administrative case cases, for example, the tax law and the principle of principle, the housing tax policy and system, as an inductive interpretation of the litigation case and the results of the decision, by the court case and the judge, the judge Explanation, scholar 's opinion, practical practice, analysis and discussion.Finally, according to the results of the case study, the housing tax regulations and legal application of the conclusions and specific recommendations.
















摘 要 i
ABSTRACT ii
誌 謝 iv
目 錄 v
表目錄 vi
圖目錄 vii
一、緒論 1
1.1 研究動機與目的 1
1.2 研究方法與限制 4
1.3 研究架構與流程 5
二、房屋稅、租稅及地方稅與自治立法相關理論文獻分析 7
2.1租稅法源基礎 7
2.2 房屋稅的稅基分析 15
2.3 地方稅與自治立法 22
三、房屋稅是否正當性探討 27
3.1 探討房屋稅課徵是否合於憲法性 27
3.2 房屋稅稅基的衡量基準探討 30
3.3 高級住宅(豪宅)標準價格之評定其適法性之分析 35
四、行政訴訟之法院判決案例分析、另開闢財源可行性研析 40
4.1「臺北市房屋標準價格及房屋現值評定作業要點-評定高級住宅」案例分析 40
4.2「房屋稅條例第11條-評定房屋稅稅基」案例分析 49
4.3另開闢財源倘若課徵空屋稅、老屋課稅可行性研析 55
五、結論及建議 64
5.1 結論 64
5.2 建議 65
參考文獻 68
附 錄 71


書籍
1.吳庚,2015年,行政法之理論與實務,增訂13版,三民書局股份有限公司。
2.陳清秀,2016年,稅法總論,增訂9版,元照出版公司。
3.陳新民,2005年,行政法學總論,增訂9版,三民書局股份有限公司。
4.陳敏譯,1985,德國租稅通則,財政部財稅人員訓練所,台北。
5.黃茂榮,2009年,論法源,法學方法與現代民法,增訂6版,臺大法學叢書。
6.黃俊杰,2008年,納稅者權利保護,增訂2版,元照出版公司。
7.葛克昌,2005年,稅法基本問題-財政憲法篇,增訂版,元照出版公司。
8.蘇麗娥、封昌宏、李文欽,2014,租稅救濟法及實務,初版,新陸書局股份有限公司。

期刊論文
1.丁書璿、王永泰,2010年,「房屋稅地段率評定方法之探討」,稅務研究月刊,203 期,頁1至13。
2.周美麗、洪淳美,2003年,「如何改進房屋現值評定之研究」,臺北市政府員工平時自行研究報告。
3.周美麗,2003年,「房屋評定現值之探討」,稅務旬刊,1877期,頁12至18。
4.張碧珠,2013年,「房屋街路等級調整率之探討」,當代財政,26期,頁92至96。
5.柯格鐘,2016年,「財政權限劃分與地方稅」,法令月刋,67卷7期,頁75至127頁。
6.宜蘭縣政府地方稅務局,2011年,「宜蘭縣房屋稅評定現值合理化改善措施之研究」,4.宜蘭縣政府地方稅務局平時自行研究報告。
7.陳明燦,2013年,「我國房屋現值評定法制問題分析-以房屋稅條例第 11 條為中心」,台灣環境與土地法學雜誌,7期,頁169至179。
8.陳清秀,2014年,「豪宅稅之合法性探討-臺北高等行政法院102年訴字第417號判決評析」,月旦裁判時報,26期,頁5至24。
9.陳玉瓊,2015年,「房屋稅評價制度之探討」,臺北市稅捐稽徵處平時自行研究報告。
10.黃崇哲、蘇建榮、林恭正、江渾欽,2012年,「我國財產稅稅基評定作業之檢討-導入GIS應用於房屋稅地段率評定之可行性分析」,財稅研究,43卷,4期、頁138至159。
11.黃士洲,2014年,「租稅法律主義再檢討」,月旦法律雜誌,229期,頁205至213。
12.黃俊杰,2016年,「房屋稅之稅基計算與轉授權禁止」,稅務旬刋,2335期,頁7至17。
13.黃士洲,2016年,「房屋稅的正當性基礎與稅基衡量基準」,稅務旬刋,2336期,頁7至14。
14.葛克昌,2014年,「稅捐實質正當性與違憲審查」,月旦法學雜誌,226期,頁186至211頁。
15.蔡玉娩、陳弘家、游雅茹,2013年,「宜蘭縣房屋稅徵收率之研究」,宜蘭縣政府地方稅務局平時自行研究報告。
16.蔡朝安、王萱雅,2016年,「房屋稅修正與都市更新的思考-以台北市為例」,稅務旬刋,2334期,頁23至27。
17.蔡志方,2016年,「房屋現值評定制度之檢討」,法源法律網(http://www.lawbank.com.tw/)。

學位論文
1.李菁芬,2006年,「我國房屋稅課徵問題之研究」,逢甲大學公共政策研究所,碩士論文。
2.簡淑芬,2012年,「不動產估價模型之研究-以臺中市為例」,逢甲大學財稅學系碩士在職專班,碩士論文。
3.謝瑞麒,2013年,「高雄市房屋稅負擔公平性之研究」,國立高雄應用科技大學財富與稅務管理系碩專班,碩士論文。

網站
1.司法院法學資料檢索系統,http://jirs.judicial.gov.tw/。
2.全國法規資料庫,http://law.moj.gov.tw/。
3.法源法律網,http://www.lawbank.com.tw/。
4.高雄市稅捐稽徵處,https://www.kctax.gov.tw/。
5.陳朝建,財政法教室:憲法對租稅法律主義的定位,台灣法律網,http://www.lawtw.com/。
6.老屋變負債 日本政府出手打房
http://www.cw.com.tw/article/article.action?id=5065690
7.在日本買房 不能不知道的真相
http://zh.cn.nikkei.com/columnviewpoint/tearoom/14233-20150506.html
8.日本購屋相關資訊
http://tokyo.nra.com.tw/info_qa.php?old_id=2
9.空き家対策特別措置法(空き家法)を分かりやすく解説
http://www.tochikatsuyou.net/column/akiya-hou
10.温哥華市將於2017年開始實施徵收空屋稅
http://www.immiabc.com/news/20161121.html
11.抑制多倫多房市 加拿大政府擬徵空屋稅
https://taiwanese.win/60892附 錄

電子全文 電子全文(網際網路公開日期:20220630)
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