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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:謝貽如
研究生(外文):HSIEH, YI-JU
論文名稱:合併個體裁量權之探討
論文名稱(外文):The Managerial Discretion of Consolidated Entities
指導教授:廖懿屏廖懿屏引用關係
指導教授(外文):LIAO, YI-PING
口試委員:林瑞青李貴富
口試委員(外文):LIN, RUEY-CHINGLI, KUEI-FU
口試日期:2017-06-20
學位類別:碩士
校院名稱:銘傳大學
系所名稱:會計學系碩士班
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2017
畢業學年度:105
語文別:中文
論文頁數:28
中文關鍵詞:合併財務報表合併個體盈餘管理動機IAS27實質控制
外文關鍵詞:Consolidated Financial StatementsConsolidated EntitiesEarnings Management MotivationsIAS27Substantial Control
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合併財務報表推出後,一般認為其較能適當的表達企業財務狀況及經營成果,惟企業所揭露之財務資訊係建立在判斷正確之合併個體之下,故本研究欲探討我國上市櫃公司在判斷納入合併個體納入時是否存在裁量權,分別以持股比例及實質控制力檢驗合併個體之納入是否與轉投資近期績效及母公司盈餘管理動機有關連。實證結果顯示,以實質控制力作為控制基礎的投資公司,在判斷合併個體時,不受子公司績效表現影響,與投資公司本身損益、規模及查核事務所大小較有關聯。以持股比例作為控制標準時,子公司績效表現影響母公司將其納入合併個體之決策。
It is generally accepted that consolidated financial statements present more properly a business entity’s financial conditions and operating results compared to parent-only financial statements. However, the key is whether the decision on determining which entities should be consolidated is well executed, and this study examines whether that decision is related to the investees’ financial performance, the parent’s performance, and whether the CPA firm in charge of the parent firm is BIG4. Using data from Taiwan listed firms, this study argues that the consolidation decision contains discretion other than the control-based approach stipulated by IAS 27 if: (1) the parent owns 50% or greater shareholdings of a specific investee (i.e. shareholdings-determined discretion), or (2) the parent holds 50% or greater seats on the board of a specific investee(i.e. board seats-determined discretion). Results show that investees’ performance is not related to the board seats-determined discretion, but positively related to the shareholdings-determined discretion. The parent’s performance and the BIG4 are associated with both the seats- and shareholdings- determined discretion.
目 錄 I
表 目 錄 II
第一章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 2
第二章 文獻探討 3
第一節 合併報表準則發展 3
第二節 先前對合併報表相關文獻之回顧 5
第三節 案例介紹 6
第三章 研究設計 10
第一節 資料來源與樣本選取 10
第二節 實證模型與變數定義 11
第四章 實證結果 14
第一節 單變量分析 14
第二節 多變量分析 18
第五章 結論與建議 21
參考文獻 22


方偉廉,2008,子公司負債與母公司財務風險、股權市值及系統風險之關聯性:合併財務報表資訊價值之探討,國立臺灣大學會計學研究所博士論文。
李淑華與蔡彥卿,2011,合併財務報表規範、盈餘組成份子持續性及股市理性定價之研究,證券市場發展季刊,第91期:153-198。
財團法人中華民國會計研究發展基金會,2015,國際財務報導準則公報第十號,合併財務報表。
張琡珮,2008,合併財務報表與企業價值之攸關性-從第七號公報變革談起,國立臺灣大學會計學研究所碩士論文。
陳瑩珊,2006,企業合併報表地位對其價值攸關性之影響,國立成功大學會計學系學位論文。
陳錦村,2002,公司改組、監督機制與盈餘管理之研究,會計評論,第34期:1-29。
曾小青、李貴富、王全三與黃秋冬,2011,盈餘管理動機與資產減損會計:中國證據,臺大管理論叢,第22卷第1期:1-30。
歐麗明,2012,新第七號財務會計準則公報與會計資訊價值攸關性,私立輔仁大學會計學研究所碩士論文。
蔡宗佑,2012,「半年度合併財務報表之增額資訊內涵與價值攸關性研究」,國立成功大學會計學系學位論文。
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Ohlson, A. J. 1995. Earnings, book values, and dividends in equity valuation. Contemporary Accounting Research 11: 661-687.

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