近年來我國貧富差距問題日益加深，所得分配似有不斷走向M型社會的傾向，政府為解決類此問題，除致力於振興經濟外亦關注於社會面向。所得分配之公平性，為社會的穩定力量，若經濟成長之果實未能公平分享予社會各階層之人民，僅使資源集中於少部分群體，將使多數民眾產生「富者恆富、貧者恆貧」之感受，如財富差異日漸增加，人民心中之剝奪感不斷加深，將不利社會各項發展。
所得稅的功能之一即是所得重分配功能，可矯正所得分配不均，因此所得稅為政府常見政策工具。我國綜合所得稅自民國25年草創至今已逾80年，立法者就列舉及特別扣除額項目，不斷因應各個時代之需求，新增及修正。是以，綜合所得稅列舉及特別扣除額制度已實行多年，各種扣除額項目是否存在檢討空間，本文茲就所得稅法檢視列舉及特別扣除額項目提出討論。
另考量我國綜合所得稅為家戶申報制，此種申報制度，前於101年1月20日經大法官釋字第696號解釋宣告，有關夫妻非薪資所得強制合併計算，較之單獨計算稅額，增加其稅負部分，違反憲法第7條平等原則，有婚姻懲罰效果。為此現行所得稅法因應修正，就夫妻之所得計算可採合併計算、薪資所得分開計算及各類所得分開計算，雖然就所得計算做出檢討修正，惟仍未探究家戶申報制下之各種扣除額是否存有婚姻懲罰效果，為了探討扣除額是否具婚姻中立性，亦為本文討論重點。
本文透過稽徵實務探討分析，並參考學說文獻見解、法令沿革、法院判決、司法院大法官相關解釋說明及近年來財政部相關解釋函令，進行相關聯性研究，針對目前我國綜合所得稅扣除額制度，提出相關修法建議，除使所得稅量能課稅及所得重分配功能發揮最大效果外，更希冀法律規範更合時宜。

In recent years, the gap between the rich and the poor is expanding day by day. It seems that the distribution of income tends to move towards the M-shape society. For the sake of solving such problems, the government has also pay close attention to the social aspect in addition to strive to revitalize the economy. The fairness of income distribution serves as the power for social stability. If the fruit of economic growth could not be fairly shared among people from all walks of life in the society and resources are merely accumulated by the minority groups, most of the public will feel that “the rich will be rich forever and the poor will be poor forever”. In case of increasing differences in wealth, people’s sense of deprivation will constantly deepen, and it will do harm to various development of the society.
One of the functions of income tax is income redistribution, which can rectify the unfair distribution of income. Therefore, the income tax is the government’s common policy instrument. Being initially drafted in 1936, Taiwan consolidated income tax already has a history of over 80 years. In terms of listed and special deduction items, the legislator constantly adds and revises such items according to requirements of various eras. Hence, the system of listed and special deduction items of consolidated income tax has been carried out for several years. In view of the review space for various deduction items, the paper hereby discussed the listed and special deduction items based on the review of Income Tax Act.
Section 15 of the Income Tax Act, a family taxable units reporting system, explained by the the Grand Justices interpretation No. 696 declared unconstitutional. Unconstitutional reason to believe that the family taxable units other than the couple salary forced merger calculate taxes than the single individual reporting tax, increase its tax burden part, in violation of Article 7 of the Constitution, the principle of equality. To this end the existing Income Tax Act was revised for dealing with this case. The couples’ income could be calculated jointly, while the salary and the variety of income could be calculated separately. Despite the review and revision concerning the income calculation, whether the effect of marriage penalty exists among various deduction items in the family taxable units
remain undiscussed, so the paper also focused on the discussion concerning whether the deduction indicated the marriage neutrality.
By discussing and analyzing taxation practices, and referring to the views in doctrines and literature, evolution of laws and decrees, court decisions, relevant interpretation and explanation made by Justices of Constitutional Court, Judicial Yuan and relevant explanation letters or orders issued by the Ministry of Finance in recent years, the study carried out the correlation researches. In view of Taiwan existing deduction system of consolidated income tax, the paper proposed relevant suggestions on the revision of laws, expecting that the legal norm could be more opportune while giving play to the principle of taxing on capacity for income tax and the function of redistribution to the greatest extent.

第一章 緒論 1
第一節 研究動機 1
第二節 研究目的 3
第三節 研究方法及範圍 3
第四節 研究架構 4
第二章 國家課稅權之理論基礎 7
第一節 國家租稅高權理論 7
第二節 法治國家下課稅之原則 8
第三章 所得稅體制 17
第一節 一般公課稅捐體系 17
第二節 所得稅特性 19
第三節 所得扣除額之特性 21
第四節 綜合所得稅申報方式 22
第四章 扣除額之法理及規定 33
第一節 綜合所得稅扣除額法理 33
第二節 所得稅上扣除額之規定 46
第五章 綜合所得稅非標準扣除額合理性之探討 53
第一節 列舉扣除額 53
第二節 特別扣除額 90
第六章 結論與建議 125
第一節 結論 125
第二節 建議 127
參考文獻 129
索 引 133

一、書籍
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四、立法院議案關文書
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五、新聞資料
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時行政院長江宜樺先生：積極推動社會住宅政策 實現居住正義，中華民國行政院網站，http://www.ey.gov.tw/News_Content.aspx?n=F8BAEBE9491FC830&s=BFD2D143DE39CE17，最後瀏覽日期106年3月20日。
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