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研究生:陳美如
研究生(外文):CHEN, MEI-JU
論文名稱:人壽保險業之實質盈餘管理與應計盈餘管理之探討
論文名稱(外文):Real and Accrual-based Earnings Management in Life Insurance Industry
指導教授:林祝英林祝英引用關係
指導教授(外文):LIN, CHU-YIN
口試委員:沈大白遲淑華
口試委員(外文):SHEN, DA-BAICHIH, SHU-HWA
口試日期:2017-06-12
學位類別:碩士
校院名稱:東吳大學
系所名稱:企業管理學系
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2017
畢業學年度:105
語文別:中文
論文頁數:86
中文關鍵詞:盈餘管理實質盈餘管理權責發生制應計項目人壽保險業
外文關鍵詞:Earnings ManagementReal Earnings ManagementAccrual-based Earnings Managementrisk based capital ratiolife-insurance industry
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過去研究將盈餘管理的操作分為實質盈餘管理及操作權責發生制之應計項目。權責發生之應計項目而生的盈餘管理因不涉及實質經濟活動,不直接影響現金流入(流出),而是透過會計調整而影響損益。實質盈餘操作則涉及調整實際營業活動,造成現金流入(流出)的影響。透過實質的盈餘操作,改變營運活動偏離正常的實踐行為,以達到管理者期望誤導股東相信財務報告目標可被實現的目的。盈餘管理亦會影響債權人(保戶)對其債務公司財務狀況的評估,而人壽保險業是否運用盈餘管理來操弄財務報表,是本研究的方向。
本研究以本國公開發行之人壽保險業,2008至2016年之財務資料,以迴歸分析檢視其在實質盈餘管理與權責發生之應計項目狀況,以了解我國人壽保險業營收獲利高及低、資本適足率高及低的情形下,會傾向操縱實質營業活動或操作權責發生制之應計項目。實證結果顯示,營收成長率高時會傾向同時操作權責制應計項目及實質盈餘管理;資本適足率低的公司亦會傾向同時操作權責制應計項目及實質盈餘管理。而權責制應計項目較高的業者,並未同時使用較高的實質盈餘管理。無論營收成長率高低、資本適足率高低均無季節性影響。而保險公司的成立年期長短及資產規模大小與操縱實質營業活動或操作權責發生制之應計項目有關。
Empirical studies indicate that earnings management can be classified into two categories: accrual-based earnings management and real earnings management. Accrual-based earnings management does not involve business activities, so it will not have direct influence on a firm’s cash inflow and outflow. Mangagers use accrual-based earnings management techniques to adjust assumptions and estimates within the accounting system in order to assist the firm in meeting the analyst's forecast. On the contrary, real earnings management involves actual business activities, which directly affect the firm’s cash inflow and outflow. Some prior research pointed out that managers would take actions deviating from normal business practices in order to make their financial statements look better. Since the financial statements are what potential investors and creditors look at before they make investment decisions, this study aims to investigate whether life insurance businesses would use certain earnings management techniques to manipulate their financial statements.
This study uses Taiwan’s life insurance public companies as subjects. We collect each company’s financial statement from the year 2008 to 2016. Regression analysis was performed to examine if the company's revenue and risk based capital ratio would determine the earnings management technique adopted by the compamy.
The results show that: (1) Companies with higher revenue growth rate tend to simontaniouly use both accrual-based earnings management and real earnings management techniques; (2) Companies with lower risk based capital ratio tend to simontaniouly use both accrual-based earnings management and real earnings management techniques; (3) Accrual-based earnings management and real earnings management are not strongly corelated; (4) Both of the revenue growth rate and the quarter will not impact company's earnings management behavior; (5) Company's paid-in capital and its date of establishment are corelate to the earnings management techniques adpoted.
目 錄
誌 謝 i
中文摘要 i
Abstract i
目 錄 ii
表目錄 i
圖目錄 i
第壹章緒論 1
第一節研究背景與動機 1
第二節研究目的 1
第三節研究流程 1
第貳章文獻回顧 3
第一節盈餘管理 3
第二節台灣壽險產業分析 7
第三節保險業盈餘構成要素 19
第四節保險財務報表 21
第參章研究方法 25
第一節研究程序 25
第二節研究假說 25
第三節變數衡量及模型建立 28
第四節資料搜集 39
第五節研究限制 40
第六節研究架構 40
第肆章研究分析 42
第一節假說檢定 42
第二節模式驗證與適配性分析 64
第三節分析結果 67
第伍章結論與建議 71
第一節研究結論 71
第二節研究建議 72
參考文獻 73


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