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研究生:黃淑芬
研究生(外文):Shu-Fen Huang
論文名稱:財產保險經紀人公司建置內部控制之研究-以L保險經紀人公司為例
論文名稱(外文):A Study on Establishment of Internal Control Systems to Non-Life Insurance Brokers - A Case Study of L Company
指導教授:廖述源劉政明劉政明引用關係
指導教授(外文):Suh-Yuan LiaoCheng-Ming Liu
口試委員:呂慧芬高棟梁
口試日期:2017-05-01
學位類別:碩士
校院名稱:淡江大學
系所名稱:保險學系保險經營碩士在職專班
學門:商業及管理學門
學類:風險管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2017
畢業學年度:105
語文別:中文
論文頁數:168
中文關鍵詞:保險經紀人內部控制COSO
外文關鍵詞:Insurance BrokerCOSOInternal Control
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內部控制是將公司各項營運活動的內容,以及公司內部各項作業程序標準化,由管理階層所設計,董(理)事會通過,並由董(理)事會、管理階層及其他員工執行之管理過程。建立合宜的內部控制,控管得宜便能發揮制度效能,並在自行評估作業發現缺失予以改善,可協助企業在營運過程中降低疏失與風險。內部控制制度對企業效益,在消極面上,可發揮防弊功能,防止內部不法事件之發生,在積極面上,可提升公司的競爭力,產生其經營效果及效率。
主管機關公布「保險代理人保險經紀人內部控制、稽核制度與招攬處理制度辦法」,規定具一定規模的保險經紀人公司應依此辦法建立內部控制制度,為減輕中小型保經代公司負擔及差異化監理,營業收入在五仟萬元至一億元的公司,僅需採行的措施為「自行評估制度」、「法令遵循制度」,在這二項制度與規範下,希望透過此辦法協助保險經紀人公司健全發展及永續經營,將日常各項作業予以管控及監督,可降低其經營產生風險,以期營運作業內容皆符合法規,透過執行自行查核方法,確認內部控制是否持續有效,並將結果撰寫查核報告將缺失予以記錄並追蹤改善,以達內部控制作業上之要求與效果,故中小保險經紀人公司應重視內部控制制度。
保險經紀人公司依「保險代理人保險經紀人內部控制、稽核制度與招攬處理制度辦法」建立內部控制,其內容除應符合主管機關所訂保險業的各種法令及作業規範程序,亦因考量公司的規模、產業別、組織架構、營業特性,以期建置符合自家適用內部控制制度。由個案建置過程及結果研究可知,內部控制制度建立完善與否,攸關保險經紀人公司營運效果與績效,公司經營者應重視內部控制制度,全體員工對內部控制內容與程序皆需共同參與及確實執行,方能促進公司之健全經營,並可合理確保公司達成其所定目標。
Internal control is the process of standardizing various operating procedure thru the design by management, approval by the Board and execution by all the managements and staffs. Well established internal control measure can systematically evaluate internal operations and amend deficiency. It will help the enterprise reduce the operational risk. Internal control system passively can ensure the legal compliance and proactively will improve the competitiveness and enhance company efficiency.
It is stipulated under ’ Regulations Governing the Implementation of Internal Control and Audit System and Business Solicitation System of Insurance Agent Companies and Insurance Broker Companies’ that insurance brokers/agents up to certain scale should set up an appropriate internal control system. To moderate the cost burden for the small and medium size intermediaries with business income between TWD 50m to 100m, the authority adopts difference in supervision and requires only ‘self assessment system’ and ‘legal compliance system’. With the two systems, the authority wishes to help the intermediaries operate towards sound business development and long term continuity. The small and medium size companies shall pay high attention to the two systems because it will reduce the operational risks and ensure corporate governance by systematically controlling and monitoring the various daily operations. All self inspections shall be documented and followed up in order to improve the operation efficiency.
Based on ‘Regulations Governing the Implementation of Internal Control and Audit System and Business Solicitation System of Insurance Agent Companies and Insurance Broker Companies’, the tailored internal control system shall not only comply with all applied insurance ordinances and guidelines but also take into account the company size, industry practice, organizational structure, special operational needs and so on. From the example cases and related research results, we noticed that the company performance counts a lot on a sound internal control system. The business owner shall always pay attention to it and closely involve all employees in the implementation, so as to reasonably expect company target can be achieved and sound operation can be sustained.
第一章 緒 論 1
第一節 研究動機與目的 1
第二節 研究方法與限制 5
第三節 研究流程 7
第四節 研究內容 8
第二章 文獻回顧 10
第一節 內部控制相關文獻 10
第二節 保險輔助人監理相關文獻 21
第三章 內部控制制度相關理論之探討 34
第一節 內部控制的發展演進 34
第二節 內部控制基本概念 41
第三節 保險經紀人內部控制 51
第四章 保險經紀人公司之探討 60
第一節 保險經紀人制度概述 61
第二節 保險經紀人營業範圍 66
第三節 保險經紀人公司建置內部控制之分析 69 
第五章 個案研究-L保險經紀人公司建置內部控制 76
第一節 個案現況說明 76
第二節 內部控制建構 80
第三節 內部控制效益評估 101
第六章 結論與建議 103
第一節 結 論 103
第二節 建 議 105
參考文獻 108
附  錄 111
附錄(一) 保險代理人公司保險經紀人公司內部控制稽核制度及
招攬處理制度實施辦法 111
附錄(二) 保險經紀人管理規則 119
附錄(三) 保險業務員管理規則 136
附錄(四) 招攬處理制度及程序管理辦法 141
附錄(五) 個案內部控制制度範例 146
附錄(六) 個案內部控制自行評估範例 164

圖目錄
圖1-1 研究流程圖 7
圖3-1 內部控制整對架構圖 45
圖4-1 保險行銷通路 60
圖4-2 保險經紀人業務範圍 61
圖5-1 個案公司組織圖 77
圖5-2 內部控制應辦理的措施 80

表目錄
表2-1早期內部控制發展及演進 12
表2-2 2013年新內部控制架構 13
表2-3 內部控制發展及演進 14
表2-4 金融保險業內部控制制法規制定 16
表3-1 內部控制發展演進表 35
表3-2 我國內部控制發展演進表 39
表4-1 保險經紀人業務統計表 69
表4-2 2015年度保險經紀人、代理人營業收入 70
表4-3 2015年保險經紀人、代理人內控建置概況 70
一、中文部分
(一)、書籍
1、中華民國稽核協會, COSO 內部控制-整合架構,2013年10月。
2、內部稽核執業準則,中華民國內部稽核協會準則委員會,2007年6月。
3、王怡心編審, COSO 內部控制- 整合架構 中華民國內部稽核協會, 2013年10 月。
4、林炳滄,內部稽核理論與實務,中華民國內部稽核協會,2013年6月。
5、馬秀如譯,內部控制-整體架構,財團法人中華民國會計研究發展基金會,1998年6月。
6、梅津昭彥編著,呂慧芬譯述,保險仲介人之規範與責任,財團法人保險事業發展中心出版,1997年11月。
7、陳文彬,企業內部控制評估,財團法人中華民國證券暨期貨市場發展基金會,2009年9月第5版。
8、陳瑞,自國際保險監理核心原則探究我國保險監理之發展,財團法人保險事業發展中心,2008年3月2刷。
9、廖世昌、郭姿君、洪佩君,保險監理實務,元照出版有限公司,2014年。
10、鄭濟世,保險監管之理論與實務,財團法人保險事業發展中心,2014年。
(二)、期刊
1、王怡心,COSO 2013的「內部控制」定義,內部稽核季刊81期,2013年1月。
2、王怡心,如何運用內控自我評估觀念提升內稽功能, 會計研究月刊 146期,2012年。
3、王怡心,保險業如何落實內部控制制度之精神,內部稽核月刊,2015年1月。
4、王怡心,運用COSO建立內部控制三道防線,內部稽核月刊,2015年8月。
5、李永彬、陳儀芬、李宜達,企業內部控制管理評估之研究,嶺東學報38期,2015年12月。
6、林炳滄,經營風險之評估與內控制度之檢核,會計研究月刊第143期,1998年。
7、林淑芸、金旻姍,美國COSO內部控制相關報告之介紹,證券暨期貨月刊,第33卷第6期,2015年6月。
8、金旻姍,我國內部控制制度規範與國際接軌之最新發展趨勢,證券暨期貨月刊第33卷第6期,2015年6月。
9、馬秀如,內部控制的過去與現在,會計研究月刊134期,1997年5月。
10、陳建勝、柯在、劉詠順、栗志中、陳美菁,淺論我國保險經紀人產業之現況與展望,朝陽商管評論,第9卷第1期,2010年。
(三)、論文
1、吳晃綾,健全我國保險經紀人制度之研究,淡江大學保險經營研究所碩士論文,2011年。
2、周逢城,從2011國際保險監理原則探究我國監理機關對保險輔助人行為規範之研究,淡江大學保險學系保險經營碩士論文,2012年。
3、林士和,論我國公開發行公司內部控制法制之研究,國立政治大學法學院碩士論文,2014年。
4、林芸菁,從國際再保險經紀規範探究我國再保險經紀人之監理,淡江大學保險經營研究所碩士論文,2009年。
5、林家駒,財產保險業內控內稽之研究-以Α財產保險公司為例,銘傳大學風險管理與保險學系碩士論文,2010年。
6、林淑娟,保險仲介制度國際化之研究,政治大學風險管理與保險學系研究所碩士論文,1999年。
7、林媗琪,論保險經紀人之自律規範與法令遵循,政治大學風險管理與保險研究所碩士論文,2007年。
8、柯在,我國保險經紀人產業之現狀與展望,朝陽科技大學保險金融管理系碩士論文,2009年。
9、許品晨,內部控制缺失與經營績效相關性之研究:以本國商業銀行為例,國立臺北大學會計系碩士論文,2013年。
10、郭姿君,論我國保險經紀人公司之監理-自2012年保險法修訂後之裁罰案觀察,國立政治大學風險管理與保險研究所碩士論文,2014年。
11、陳天意、兩岸上市公司內部控制法制之比較研究,中正大學會計資訊與法律數位學習碩士在職專班碩士論文,2012年6月。
12、陳松齡,人壽保險業務員內控自評作業關鍵因素之研究,國立中正大學會計與資訊科技研究所碩士論文,2014年。
13、陳鑕靂,保險業內部控制與內部稽核制度監理法制問題之研究—以保險法第148條之3第1項與第171條之1第4項為核心,國立政治大學風險管理與保險研究所碩士論文,2015年。
14、游淑觀,財務再保險之內部控制與內部稽核—HIH與AIG案例分析,國立政治大學商學院經營管理碩學風險管理組碩士論文,2006年6月。
15、黃財林,銀行保險代理部門內控制度相關問題之探討,淡江大學保險學系保險經營碩士論文,2015年。
16、黃順裕,保險經紀人招攬作業風險型態與管理之探討,逢甲大學金融碩士論文,2014年。
17、潘傳倩,兩岸保險輔助人監理制度之比較研究,逢甲大學風險管理與保險學系研究所碩士論文,2002年。
18、蔡文英,從國際保險監理原則探究兩岸保險集團監理機制,淡江大學保險學系保險經營碩士班碩士論文,2010年。
19、薛名揚,從保險詐欺探究我國保險中介人監理制度,淡江大學保險學系保險經營碩士班碩士論文,2009年。
20、羅錫標,論產物保險業之內稽內控–就日月光公司案分析,國立政治大學風險管理與保險學系碩士論文,2006年。
(四)、學術研討
1、行政院金融監督管理委員會,我國保險代理人、經紀人制度之改革計畫,金管會保險局委託研究案,金管會,2006年。
2、卓俊雄、洪秀芬、曾耀鋒、石佳立,強化保險輔助人管理相關措施之研究,保險業務發展基金管理委員會100年委託研究計劃,2011年。
3、林勳發、鄒政下主持,保險輔助人監理制度之研究,財團法人保險事業發展中心印行,1991年12月
4、馬秀如,企業風險管理—整合架構,財團法人中華民國會計研究發展基金會,2005年12月。
5、廖述源主持,保險代理人經紀人公證人管理規則檢討專案報告書,保險事業發展中心,2002年。
(五)、網路資源
1、中華民國內部稽核協會,http://www.iia.org.tw/index.aspx,最後瀏覽日期:2017年5月21日
2、中華民國保險經紀人商業同業公會 http://www.ibat.org.tw/index.php,最後瀏覽日期:2017年5月21日
3、全國法規資料庫:http://law.moj.gov.tw/,最後瀏覽日期:2017年5月21日
4、財團法人保險事業發展中心 http://www.tii.org.tw/,最後瀏覽日期:2017年5月21日
5、行政院金融監督管理委員會保險局, http://www.ib.gov.tw/Layout/main_ch/index.aspx?frame=7,最後瀏覽日期:2017年5月21日

二、外文部分
1、COSO “ Guidance on Monitoring Internal Control Systems” March,2009。
2、COSO Internal Control- Integrated Framework May, 2013。
3、COSO“Enterprise Risk Management-Integrated Framework” September,2004。
4、COSO” Internal Control- Integrated Framework” September, 1992 & May,1994。
5、About Us,Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, http://www.coso.org/aboutus.htm。
6、美國COSO委員會:http://www.coso.org/,最後瀏覽日期:2017年5月21日。
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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