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研究生:詹佳昌
研究生(外文):CHAN,CHIA-CHANG
論文名稱:探討私立大專校院導入企業會計準則公報之研究
論文名稱(外文):The Exploration of Introducing Enterprise Accounting Standard to Private Universities in Taiwan
指導教授:李建然李建然引用關係
指導教授(外文):LEE,JAN-ZAN
口試委員:王秀枝陳信吉
口試委員(外文):WANG, SHIEW-JYRCHEN,JENG-FANG
口試日期:2018-05-31
學位類別:碩士
校院名稱:國立臺北大學
系所名稱:會計學系
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2018
畢業學年度:106
語文別:中文
論文頁數:60
中文關鍵詞:企業會計準則公報學校財團法人及所設私立學校會計制度之一致規定半結構式訪談
外文關鍵詞:Enterprise Accounting Standard(EAS)The Unanimous Provisions of the Private School Accounting SystemFocused or Semi-Structured Interview
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會計制度與現行國際會計準則之規定並不一致,「一般公認會計原則」之會計制度已不合時宜,政府已將會計處理之相關原則列為法律,常因法律修改曠日費時,而無法及時配合會計準則之發展。因此,經濟部商業司在民國104年1月為減輕非公開發行公司對於財務報表編製成本之壓力,制定一套非公開發行企業專屬適用之與International Financial Reporting Standards(簡稱IFRSs)觀念相同但更簡易的「企業會計準則公報Enterprise Accounting Standard(簡稱EAS)」,並於民國105年開始配合新修正商業會計法同步上路。
教育部於民國106年09月01日發函指示學校財團法人及所設私立學校會計制度導入企業會計準則公報(EAS)於107學年度(民國107年08月01日)預算起適用並實施。由於學校法人及所設私立學校會計制度之相關法規由教育部制定,企業會計準則公報(EAS)實施是我國教育界急迫面臨的議題。
因此,本研究以臺北都會區某一間私立大專校院導入企業會計準則公報(EAS)為研究對象,依據「學校財團法人及所設私立學校會計制度之一致規定」等相關法條為本研究之主要架構,並期藉由本文之探討,提供我國學術單位團體、政府高層、大專校院及關心大專校院教育工作者之參考。
本研究藉由訪談方式,探討新制度之運作成效,對於有幾項因應之道,提供非營利私立大專校院導入企業會計準則公報(EAS)之參考。
一、充分瞭解企業會計準則公報(EAS)之內容,評估會計原理、原則方面及規定上仍存在者差異影響。
二、為降低準則轉換與實施帶來之額外成本,企業應妥善運用相關規定,在提供高品質的財務報表及所負擔之成本間取得適當平衡。
三、因應會計準則轉換所帶來影響與衝擊,建議非營利經濟組織視本身需要成立臨時性的組織小組,例如可於內部成立任務小組,負責蒐集相關文件、資料並予以研讀吸收後,與內部相關單位分享,並注意外部相關議題之發展動態。
四、積極參與外部相關講習、研討活動,除可快速吸收知識與資訊外,亦可減少蒐集文件、資料之時間與成本。
The Accounting System is inconsistent with the current international accounting standards, and the accounting system, that is, “the generally accepted accounting principles” has become outdated. The government has listed the relevant principles of accounting treatment as a law. However, it often takes a long time to amend laws, it is unable to meet the accounting standards in time. Therefore, in order to reduce the pressure of non-public issuance companies on the cost of preparing financial statements, the Department of Commerce of the Ministry of Economic Affairs, in January 2015, formulated the Enterprise Accounting Standard (EAS) that has the same concepts as the International Financial Reporting Standards (IFRSs) but is easier to use. The EAS in synchronism with the new revised commercial accounting laws started in 2016.On September first, 2017, the Ministry of Education required school corporations to apply EASfrom August first, 2018. As the regulations related to “The Unanimous Provisions of the Private School Accounting System” are set by the Ministry of Education, the implementation of EAS is an urgent issue for Taiwanese education.
The study focused on the introduction of EAS into a private university located in Taipei. The structure of the study was mainly based on “The Unanimous Provisions of the Private School Accounting System” and some relevant laws. It is expected that the study findings could provide references for Taiwanese academic institutions, governments, colleges and universities, and educators.
This study used interviews to explore the effectiveness of the new system and provides references for Taiwanese non-profit private colleges and universities while applying EAS. Some suggestions are listed as follows.
1. Fully understand the contents of EAS, assess the accounting principles and the existing differences.
2. In order to reduce the additional cost of the conversion and implementation of the standard, companies should properly use the relevant regulations to achieve a proper balance between the provision of high-quality financial statements and the costs incurred.
3. In response to the impact brought about by the conversion of accounting standards, it is suggested that non-profit economic organizations should set up temporary organizational groups according to their own needs. For example, task groups can be set up to collect and study related documents and information, and share them with internal relevant sections as well as pay attention to the development of external issues.
4. Actively participate in external related workshops and seminars to quickly absorbing knowledge and information and reduce the time and cost of collecting documents and data.

第一章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 2
第三節 研究方法及架構 4
第四節 研究範圍及限制 7
第二章 文獻探討 8
第一節 企業會計準則公報(EAS)沿革 8
第二節 企業會計準則公報(EAS)與國際財務報導準則(IFRSs)比較分析 9
第三節 臺灣大專校院會計制度的介紹 14
第四節 各國學校會計制度的介紹 24
第五節 會計制度比較分析 30
第三章 訪談方法 35
第一節 個案學校背景 35
第二節 財務報表 35
第三節 訪談對象 44
第四節 談訪問題 44
第五節 訪談分析 47
第四章 研究結論與建議 56
第一節 研究結論 56
第二節 研究建議 57
參考文獻 58

表目錄
表2- 1企業會計準則公報(EAS) 9
表2- 2企業會計準則公報(EAS)與國際財務報導準則(IFRSs)之比較分析表 10
表2- 3私立學校法法條修正沿革 15
表2- 4學校財團法人及所設私立學校建立會計制度實施辦法法條修正沿革 16
表2- 5學校財團法人及所設私立學校會計制度之一致規定之相關法條 18
表2- 6學校財團法人及所設私立學校會計制度之一致規定之規定事項 19
表2- 7國立大學校院校務基金設置條例法條 21
表2- 8國立大學校院校務基金會計制度之一致規定之規定事項 22
表2- 9美國政府財務報表之分析 27
表2- 10美國私立大學會計制度分析 29
表2- 11臺灣公私立大學與各國地區私立大學會計期間比較表 31
表2- 12臺灣公私立大學與各國地區私立大學財務報表比較表 32
表2- 13臺灣公私立大學與各國地區私立大學會計制度處理原則比較表 33
表2- 14臺灣公私立大學與各國地區私立大學會計準則制定機構比較表 33
表2- 15臺灣公私立大學與各國地區私立大學預算編製與執行處理程序比較表 34
表3- 1企業會計準則公報預計導入個案學校分析 49
表3- 2不動產、房屋及設備耐用年數 53

圖目錄
圖1- 1研究流程 6
圖2- 2 FASB及GASB組織架構圖 25
圖3- 1 個案學校財務報表衡量基礎 36
圖3- 2個案學校平衡表 38
圖3- 3個案學校平衡表 39
圖3- 4個案學校現金流量表 40
圖3- 5個案學校現金流量表 42
圖3- 6現金收支概況表 43


中文
1.王為國、張奕華、許正妹、黃世奇、劉世閔、羅國俊(2006),質性研究資料分析與文獻格式之運用:以QSR N6 與EndNote 8 為例,臺北:心理出版社,頁196-205。
2.李奉儒等(譯)(2001)。質性教育研究:理論與方法。嘉義市:濤石文化事業有限公司。
3.周玲臺、林嬋娟與王文英(2001)。中美日公私立大專校院會計準則之比較研究---以教育部補助款等會計處理為例。行政院國家科學委員會補助專題研究計畫成果報告。
4.吳芝儀,廖梅花(譯)(2001)。質性研究入門:紮根理論研究方法。臺北:濤石出版社。
5.陳向明(2002)。社會科學質的研究。臺北:五南出版社。
6.潘虹妮(2008)。機構內與機構外處遇之銜接機制 —以新竹就業緩衝中心為例。國立中正大學犯罪防治所碩士論文。
7.潘淑滿(2004)。質性研究:理論與應用。臺北:心理出版社。

英文
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5.FASB Statement No.93 “Recognition of Depreciation by Not-for-profit organizations” (Issue Date 8/87).
6.FASB Statement No.116 “Accounting for contributions Received and Contributions Made” (Issue Date 6/93).
7.FASB Statement No.117 “Financial Statements for Not-for-Profit Organizations” (Issue Date 6/93).
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網址
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5.教育部,「主管法規查詢系統」,學校財團法人及所設私立學校會計制度之一致規定,民國 104 年 05 月 18 日俢正, http://edu.law.moe.gov.tw/LawContent.aspx?id=GL000153&KeyWord=%E5%AD%B8%E6%A0%A1%E8%B2%A1%E5%9C%98%E6%B3%95%E4%BA%BA%E5%8F%8A%E6%89%80%E8%A8%AD%E7%A7%81%E7%AB%8B%E5%AD%B8%E6%A0%A1%E6%9C%83%E8%A8%88%E5%88%B6%E5%BA%A6%E4%B9%8B%E4%B8%80%E8%87%B4%E8%A6%8F%E5%AE%9A ,上網時間:民國106年10 月10 日。
6.教育部,「主管法規查詢系統」,國立大學校院校務基金設置條例,民國 104 年 02 月 04 日修正,http://edu.law.moe.gov.tw/LawContent.aspx?id=FL008636&KeyWord=%E5%9C%8B%EF%A7%B7%E5%A4%A7%E5%AD%B8%E6%A0%A1%E9%99%A2%E6%A0%A1%E5%8B%99%E5%9F%BA%EF%A4%8A%E8%A8%AD%E7%BD%AE%E6%A2%9D%EF%A6%B5 ,上網時間:民國106年10 月10 日。
7.行政院,「國立大學校院校務基金會計制度之一致規定」,民國98年12月25日公布,file:///C:/Users/User/Downloads/%E5%9F%BA%E9%87%91%E6%9C%83%E8%A8%88%E5%88%B6%E5%BA%A6%E4%B9%8B%E4%B8%80%E8%87%B4%E8%A6%8F%E5%AE%9A(%E6%96%B0%E5%88%B6-%E5%B0%9A%E6%9C%AA%E5%AF%A6%E6%96%BD.pdf , 上網時間:民國106年10 月10 日。
8.財團法人中華民國會計研究發展基金會(2017),企業會計準則專區, http://www.ardf.org.tw/eas1.html , 上網時間:民國106年10 月10 日。

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