小規模營業人制度設計之初係基於教育普及率偏低，營業人多無雇用員工且交易零星，無使用統一發票能力，目的為簡化對於小規模營業人之課稅手續，制訂此制度目的有很大一部份是因稽徵經濟原則。而現今社會，教育普及，資訊科技發達，電腦使用普及化，更是人手一機，行動支付等數位化技術越來越成熟，環境已大不同，其立法目的與相關法規並未與時俱進檢討及改變，小規模營業人目前仍占總營業人家數33%，稅收卻不到1%，其立法目的是否仍在，合理性值得探討。
本文從小規模營業人制度目前的問題，無論是法規面或稽徵實務面進行分析，並搭配租稅平等、稅捐稽徵經濟原則去驗證，小規模營業人制度已大大破壞加值型營業稅的勾稽效果，且在特種稅額查定辦法課徵情形下，無法正確反映營業人的實際銷售額，對國家而言，喪失加值型營業稅自動勾稽之優點，亦損失許多稅收，也難符合租稅公平；最後提出本論文建議，修正目前小規模營業人制度缺失，將查定課徵營業人範圍縮小，擴大使用統一發票面，以符合租稅公平及擴大稅基。

The design of the tax system for small-scale business entities was based on the low education penetration rate,most of small-scale business entities business do not employ employees and trade sporadically, and have no ability to use unified invoices. The purpose is to simplify taxation procedures for small-scale business entities. A large part of the purpose of this system is due to the principle of economical levy.Nowadays,education is popularized, technology is developed, computers are used more widely, and the use of digital technology such as mobile payment is becoming more and more mature. As the technology changes with each passing day , and legislative objectives of the tax system for small-scale business entities and regulations have not kept pace with the times. After reviewing and changing, the ratio of small business entities is around 33%,but the tax revenue is less than 1%. The purpose of legislation for small-scale business entities is something that deserves thinking about.
This article analyzes the current problems of the tax system for small-scale business entities, whether it is in terms of regulations or auditing practices, and verifies with the principle of tax fairness and the principle of economical levy. The tax system for small-scale business entities has damaged the cross checking effect of the value-added business tax greatly. The real sales volume can not be reflected correctly under the condition of checking and taxing the special tax. For the country, the advantages of the cross checking effect are lost, many taxes are lost too, and it is difficult to conform to the principle of tax fairness. Finally, this study raises the recommendations, amend the lack of the tax system for small-scale business entities,and scope of small-scale business entities should be enacted；Expand the use of unified invoices to meet the fairness of taxation and expand the tax base.

謝辭 i
中文摘要 ii
Abstract iii
目錄 iv
表目錄 vi
圖目錄 vii
第一章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究範圍與目的 4
第三節 研究方法 4
第四節 論文章節架構 5
第二章 我國加值型及非加值型營業稅之介紹 7
第一節 租稅法定主義 7
第二節 我國營業稅之緣起及修法歷程 13
第三節 營業稅之特徵及制度 22
第四節 小規模營業人制度簡介 26
第三章 小規模營業人查定課徵稽徵實務之內容 32
第一節 小規模營業人構成要件 32
第二節 查定課徵之稽徵程序 33
第三節 營業稅特種稅額查定辦法 34
第四節 營業性質特殊之營業人 40
第五節 實體銷售與網路銷售查定課徵適用之差異 42
第四章 小規模營業人查定課徵之問題探討 46
第一節 新設立之營業人使用或免用統一發票核定問題探討 46
第二節 營業稅特種稅額查定辦法問題分析 49
第三節 營業人拒絕使用統一發票理由分析 53
第四節 有關現行小規模營業人法規分析 56
第五節 租稅公平原則及稅捐稽徵經濟原則與小規模營業人關係 65
第六節 擴大稅基、地下經濟和小規模營業人制度關係 74
第五章 結論與建議 78
第一節 研究結論 78
第二節 研究建議 80
參考文獻 83

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