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研究生:劉俐葶
研究生(外文):LIU,LI-TING
論文名稱:公司法人股權透明度—以實質受益人為中心
論文名稱(外文):A Study on the Transparency of Corporate Entity- Centered on Beneficial OwnershipIssues
指導教授:劉連煜劉連煜引用關係
指導教授(外文):LIU, LEN-YU
口試委員:郭大維陳彥良劉連煜
口試委員(外文):Kuo, Ta-WeiChen,Yen-LiangLIU, LEN-YU
口試日期:2019-07-23
學位類別:碩士
校院名稱:國立臺北大學
系所名稱:法律學系一般生組
學門:法律學門
學類:一般法律學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2019
畢業學年度:107
語文別:中文
論文頁數:176
中文關鍵詞:實質受益人實質受益權法人透明度公司法第二十二條之一洗錢防制
外文關鍵詞:beneficial ownersbeneficial ownershiptransparency of corporate entityarticle 22-1 of Company Actanti-money laundering
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我國於去(107)年11月進行「亞太洗錢防制組織」(Asia-Pacific Group on Money Laundering)之第三輪相互評鑑,而「防制洗錢金融行動工作組織」(Financial Action Task Force)四十項建議即成為重要之參考標準,其中第24項建議「法人透明度與實質受益權」,使法人透明度各項議題受到重視,實質受益人之揭露及相關機制之建立,成為重要議題。

本論文架構共分六章,第一章為緒論,依序說明本文之研究動機、研究方法、研究範圍與架構;其次,第二章從較上位宏觀之視角,以公司治理與資訊揭露之觀點切入,說明法人透明度之重要性與建置相關制度的必要性,再論及各法規範所側重之實質受益人之內涵,並介紹我國法中提及實質受益人之規定;再者,第三章介紹我國提升法人透明度之相關規定,並以我國第一次所做以風險為基礎之國家風險評估報告為底,介紹我國洗錢防制之弱點與威脅,尤其係關於我國法人透明度之風險評估,可知非公開發行公司之股份有限公司及有限公司係我國最易產生透明度不足之公司類型;第四章則係實質受益人於國際組織規章之介紹與各國之比較法,期望透過各國與國際組織制度之比較,尋找我國借鏡之可能;第五章則係我國新修公司法第二十二條之一立法過程中之各版本內容,其後分析現況及後續實務運作;第六章結論與建議部分,主要係針對各章作一總結並提出實質受益人制度之相關配套,期望能對我國法制有所助益。

In November 2018 the third round of mutual evaluation of Asia-Pacific Group on Money Laundering was conducted in our country, and the Forty recommendations of the Financial Action Task Force have become significant reference standards. Among them, Recommendation 24 "Transparency and beneficial ownership of legal person" has made the issue of transparency of corporate entity more important. The disclosure of beneficial owners and the establishment of related mechanisms become crucial issues.
The structure of this thesis is divided into six chapters. The first chapter is the introduction, which explains the research motivation, research methods, research scope and structure of the thesis. The second chapter elaborates the importance of transparency of corporate entity and the necessity of establishment of relevant systems, and then discusses the connotation of beneficial owners in the various laws and regulations, and introduces the provisions which mention the beneficial owner from general view point, the corporate governance and the disclosure of information perspective. Furthermore, the third chapter introduces related regulations regarding enhancement of transparency of legal person in our country and the vulnerabilities and threats of anti-money laundering based on first National ML/TF Risk Assessment Report using risk-based approach, especially the part of risk assessment of transparency of corporate entity, non-public company and limited company are the most vulnerable types of companies. The fourth chapter is the introduction of beneficial owners in the rules of international organizations and countries. In order to find the possibility of lawmaking through the comparison between the regulations of countries and international organizations. In addition, the fifth chapter is the different version of article 22-1 proposed during the legislative process in the recent amendment of Company Act, and then analysis of the current situation and the follow-up practice. The conclusion and recommendations in the sixth chapter are a summary for each chapter. It also proposes relevant support for the system of the disclosure of beneficial owners. It is expected to have contribution to our legal system.

第一章 緒論 1
第一節 研究動機 1
第二節 研究方法 4
第三節 研究範圍與論文架構 5
第一章 實質受益人之概述 7
第一節 法人透明度之重要性 7
第一項 公司治理與資訊揭露 7
第二項 法人制度的濫用 24
第二節 實質受益人之定義 37
第一項 各法規範下所側重的實質受益人內涵 38
第二項 我國各法中關於實質受益人之認定—以洗錢防制為中心 46
第三節 小結 58
第二章 我國提升法人透明度之相關制度 60
第一節 我國法中法人透明度提升之相關規定 60
第一項 公司法中提升法人透明度之相關規定 60
第二項 證券交易法中提升法人透明度之相關規定 67
第二節 我國洗錢防制評鑑及風險評估實務 71
第一項 我國洗錢防制評鑑之實踐 71
第二項 我國關於法人透明度之風險評估 79
第三節 小結 91
第三章 各國及國際組織提升法人透明度之規範 93
第一節 防制洗錢金融行動工作組織(FATF)四十項建議 93
第一項 第24項建議-法人之透明度與實質受益權 94
第二項 第25項建議 99
第二節 新加坡 100
第一項 實質受益人之定義 101
第二項 實質受益人名簿備置之主體與期限 103
第三項 實質受益人名簿記載之內容與確認方法 104
第四項 實質受益人名簿正確性之維護 105
第五項 實質受益人名簿查閱權限、備置處所及違反相關規定之罰則 106
第三節 美國 107
第一項 背景 107
第二項 相關制度之建立 107
第三項 最新發展 110
第四節 中國 110
第一項 實際控制人訂立之背景與定義 110
第二項 公司控制權、控股股東及實際控制人 112
第三項 關於洗錢防制之「受益所有人」 114
第四章 我國公司法第二十二條之一申報現況及未來發展 117
第一節 公司法第二十二條之一各提案版本比較及分析 117
第一項 實質受益人之適用主體 118
第二項 實質受益人之定義、範圍及認定方式 119
第三項 實質受益人之應申報資訊 120
第四項 實質受益人備置之義務主體及地點 122
第五項 實質受益人資訊正確性之維護 123
第六項 實質受益人資訊之查核及閱覽權限 125
第七項 罰則 126
第二節 公司法第二十二條之一目前實務申報運作及公司資訊查詢平台 149
第一項 公司負責人及主要股東資訊申報平台 149
第二項 商工登記公示資料查詢服務 150
第三項 最新發展-金控持股透明化 151
第五章 結論與建議 156
第一節 公司法第二十二條之一申報之修正建議 156
第一款 公司之申報客體應與國際規範相同 156
第二款 其他建議 157
第三款 小結 159
第二節 實質受益人辨識步驟之修正建議 159
第一款 增加「間接」持有定義 159
第二款 依照各公司類型設定被認定為實質受益人之持股比例 160
第三款 小結 161
第三節 建議條文 162
參考文獻 165


參考文獻
一、中文部分(按照作者姓氏筆畫排列)
(一)專書
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24.劉桃生中銀律師事務所高級合夥人,關於實際控制人認定的相關問題法律研究,2016年5月16日,http://www.chinalawedu.com/web/23183/jx1605065778.shtml (最後瀏覽日期:2019年7月3日)。
25.聯合報,名家縱論/陽光是最好的防腐劑(賴英照),2014年4月13日,https://www.facebook.com/udnip/posts/681962241870280/  (最後瀏覽日期:2019年6月27日)。
26.證券交易所公司治理中心,資訊揭露評鑑簡介,http://cgc.twse.com.tw/front/evaluationInfoOverview (最後瀏覽日期:2019年5月28日)。
27.TVBS新聞網,公司法修法 七大工商團體發聲明提6主張,2018年5月16日,https://news.tvbs.com.tw/entry/920647 (最後瀏覽日期:2019年7月2日)
(五)法院判決
1.最高法院99年度台上字1838號民事判決。
2.最高法院100年度台上字1624號民事判決。
3.最高法院102年台上字494號民事判決。
二、英文部分(按照作者姓氏字母排列)
(一)專書
1.E. WILLEBOIS, E. M. HALTER, R. A. HARRISON, J. WON PARK, J. C. SHARMAN; THE PUPPET MASTERS HOW THE CORRUPT USE LEGAL STRUCTURES TO HIDE STOLEN ASSETS AND WHAT TO DO ABOUT IT (2011).
2.THE OECD, BEHIND THE CORPORATE VEIL USING CORPORATE ENTITIES FOR ILLICIT PURPOSES (2001).
(二)期刊論文
1.Dr. Avnita Lakhani, Imposing Company Ownership Transparency Requirements: Opportunities for Effective Governance of Equity Capital Markets or Constraints on Corporate Performance, Chi.-Kent J. Int’l & Comp. L., Vol. XVI, at 122 (2015).
2.Jana Kasperkevic, Forget Panama it is easier to Hide your money in the US than almost anywhere, available at https://www.theguardian.com/us-news/2016/apr/06/panama-papers-us-tax-havens-delaware (last visited June 11, 2019).

3.Jason Harris, Piercing the corporate veil in Canada: a comparative analysis,28(2) Comp. Law.(2007).

4.Orta,Ricardo Gonzalez, and Mauricio Martinez D’Meza. , The concept of Beneficial Owner: New Developments In Mexican Tax Litigation , BNA International Journal, MEXICO-U.S. INVESTMENT: Mexican Tax Perspective, 2013/9/13.
5.Stephen M Baunbridge, Director Primacy: The Means and Ends of Corporate Governance, 97 NW. U. L. REV. 547(2002).
(三)法律條文及國際規範等政府資料
1.ACRA, Guidance on register of controllers for companies(v1-4).
2.ACRA, Companies (Amendment) Act 2017, available at https://www.acra.gov.sg/legislation/legislative-reform/companies-act-reform/companies-amendment-act-2017(last visited June 11,2019).
3.ACRA, Who can be a “Controller” of a Company?, https://www.acra.gov.sg/legislation/legislative-reform/companies-act-reform/companies-amendment-act-2017/register-of-registrable-controllers (last visited June 11,2019).
4.REPUBLIC OF SINGAPORE GOVERNMENT GAZETTE ACTS SUPPLEMENT, available at https://www.acra.gov.sg/docs/default-source/default-document-library/legislation/companies-act-reform/companies(amendment)act2017gazette.pdf(last visited June 11,2019).
5.SIXTEENTH SCHEDULE MEANINGS OF “SIGNIFICANT CONTROL” AND “SIGNIFICANT INTEREST”, available at https://sso.agc.gov.sg/Act/CoA1967?ProvIds=Sc16-&Timeline=On#Sc16- (last visited June 11,2019).
6.The OECD,G20/OECD Principles of Corporate Governance(2015).
7.The FATF, Guidance on Transparency and Beneficial ownership, available at http://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/reports/Guidance-transparency-beneficial-ownership.pdf (last visited June 11, 2019).
8.The FATF ,The FATF recommendations, available athttps://www.fatf-gafi.org/publications/fatfrecommendations/documents/fatf-recommendations.html . (last visited July 6, 2019)
9.The FATF, Information on updates made to the FATF Recommendations, available at https://www.fatf-gafi.org/publications/fatfrecommendations/documents/fatf-recommendations.html (last visited June 15, 2019).
10.The FATF-Egmont Group, Concealment of Beneficial ownership, available at https://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/reports/FATF-Egmont-Concealment-beneficial-ownership.pdf (last visited June 11, 2019)
11.The OECD, Behind the Corporate Veil : Using Corporate Entities for Illicit Purposes(2001).
12.The OECD, Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2017.

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