我國自2016年起實施房地合一課徵所得稅制度，本研究指出房地合一稅會影響家戶贈與決策，導致更多人採用二親等買賣方式轉移房地產。本研究抽樣中區國稅局某分局稽徵所2014至2019年度二親等買賣案件，比較房地合一稅課徵所得稅制實施前後，申報案件各種特徵的變化，其中「價格倍率」為買賣價金相對於公告現值的倍數。採用卡方獨立性檢定，判斷兩段期間的差異是否顯著。主要實證結果顯示：一、修法後二親等買賣案件的數量增加且價格倍率亦有上升趨勢。二、修法後，免徵贈與稅案件改以二親等買賣方式轉移的情況大幅度增加，免徵贈與稅案件的認定標準為移轉公告現值小於贈與稅免稅額220萬元。三、修法後買賣價金顯著高於公告現值之二親等買賣案件比例明顯上升、價格倍率主要分佈在公告現值的1.5至3倍之間。四、修法後直系親屬間的買賣與旁系親屬間的買賣，其價格倍率有顯著的差異。五、修法前後出賣人及買受人的性別組成與年齡組成，其變化皆未達到統計顯著水準。

Real estate transactions between first-degree relatives (parent-child) or second-degree relatives (siblings) have increased since house and land transactions income tax implemented in 2016. We sampled the cases from a branch in Taichung City under National Taxation Bureau of the Central Area from 2014 to 2019, compared the changes in various characteristics of the declared cases before and after the implementation of the new tax system, here the "price ratio" is the multiple of the transaction price relative to the announced current land value. The chi-square independence test is used to determine whether the difference bwteen the two periods is significant. The empirical findings are as follows: 1. The number of real estate transactions bwteen parent-child or siblings after new tax system has increased, and the price ratio has incrased dramatically. 2. Many gift tax exemption cases, that is, the accounced current land value are less than the gift tax allowance of 2.2 million NT dollars, switched to transaction cases. 3. The number of cases whose prices are much higher than the announced current land value has increased significantly. The price ratios are mostly between 1.5 and 3. 4. There is a significant difference in price ratio between transactions with first-degree realtives and transactions with second-degree relatives. 5. The gender composition and age compositions of real estate transaction between first- and second-degree relatives are not affected by the new tax system.

第一章 緒論1
第一節 研究動機及背景1
第二節 研究目的3
第三節 研究架構與流程4
第二章 稅制介紹6
第一節 遺產及贈與稅稅制6
第二節 房地合一課徵所得稅制22
第三節 二親等以內親屬買賣不動產型態30
第三章 不動產移轉型態需負擔稅負比較36
第一節 房地合一實施前後贈與稅之比較36
第二節 房地合一與繼承及贈與稅之關聯性38
第四章 文獻回顧46
第一節 遺產及贈與稅與不動產稅制相關文獻47
第二節 房地合一課徵所得稅制相關文獻50
第五章 統計結果與分析53
第一節 資料說明53
第二節 贈與稅免稅案件改採二親等買賣之情況55
第三節 二親等買賣價金與公告現值之關聯58
第四節 二親等買賣與直系及旁系親屬關係60
第五節 二親等買賣與性別關係63
第六節 二親等買賣之年齡分佈64
第七節 二親等買賣與親屬關係69
第六章 結論與建議71
第一節 研究結論 71
第二節 研究建議 72
參考文獻 74
附錄76

一、中文部份
1、侯永盛（2018），我國贈與稅及贈與財產探析，財政園地，第69期，2018年9月，第11-17頁。
2、張家銓（2015），我國房地合一稅制改革之探討，未出版之碩士論文，輔仁大學會計學系，新北市。
3、楊雅婷（2018），房地合一課徵所得稅之規避行為分析，未出版之碩士論文，中山大學經濟學研究所，高雄市。
4、翁惠英（2019），房地合一稅制對我國空屋現象之影響，未出版之碩士論文，臺中科技大學財政稅務系租稅管理與理財規劃碩士班，臺中市。
5、蕭博元（2019），實施房地合一稅對我國不動產市場價量之影響，未出版之碩士論文，中興大學會計學研究所，臺中市。
二、外文部分
1、Christopoulos, D. K (2003). Does underground economy respond symmetrically to tax changes? Evidence from Greece. Economic Modelling, 20, 563-570.
2、Wang,D. H.-M., Yu, T. H.-K., & Hu, H.-C. (2012). On the asymmetric relationship between the size of the underground economy and the change in effective tax rate in Taiwan. Economics Letters,117,340-343.
三、政府公開資訊
1、中華民國統計資訊網，網址https://www.stat.gov.tw/mp.asp?mp=4
2、財政部，網址https://www.mof.gov.tw/
3、財政部賦稅署，網址https://www.dot.gov.tw/ch/index.jsp
4、財政部財政史料陳列室，網址http://museum.mof.gov.tw/
5、財政部統計處，網址https://www.mof.gov.tw/htmlList/18
6、財政部稅務入口網，網址https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/
7、立法院，網址 https://www.ly.gov.tw/Home/Index.aspx