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研究生:鄭迺璇
研究生(外文):Nai-HsuanCheng
論文名稱:台灣接軌國際反避稅制度之分析
論文名稱(外文):Examination on Taiwan’s Linkage to International Anti-tax Avoidance Rules
指導教授:周志杰周志杰引用關係
指導教授(外文):Chih-Chieh Chou
學位類別:碩士
校院名稱:國立成功大學
系所名稱:政治學系碩士在職專班
學門:社會及行為科學學門
學類:政治學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2020
畢業學年度:108
語文別:中文
論文頁數:156
中文關鍵詞:國際反避稅受控外國公司實際管理處所稅務資訊交換
外文關鍵詞:International anti-tax avoidance rulesControlled foreign companyPlace of effective managementCRS
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隨著全球化的程度越來越深,由於各國租稅制度的不同,且稽徵機關對海外所得有徵課上的困難,並未把海外所得作為課稅的稽查重點,因此提供企業藉由在不同國家設立據點或是個人將資金移轉至海外來從事租稅規避的誘因,因此為打擊跨國避稅的國際反避稅制度的建立便成為當今各國共同努力的目標。
本文以理性選擇制度主義的觀點,探討國際反避稅制度的創新和變遷過程,並以美國、中國大陸和韓國對於受控外國公司、實際管理處所以及稅務資訊動交換等國際反避稅制度的國內法化過程以及內容進行個案研究,最後和我國國際反避稅制度進行比較分析,探討我國國際反避稅制度的內容和作法上的優缺點,以及對我國納稅人的影響。
是本文發現我國在受控外國公司、實際管理處所以及稅務資訊交換,主要都是針對納稅人在「所得稅」的避稅手段進行反制,且相關法規和作業規定等制度的建立都已完成,並透過金管會、國內金融機構、相關職業工會等相關單位的協力配合,以求我國國際反避稅制度的順利推動。最後在無法預知未來的全球經濟發展以及國際反避稅的趨勢下,納稅人如果能夠改正錯誤的避稅觀念,並重新建構資產和投資分配架構,不僅能夠降低自身資產不確定性的風險,更能夠減少國庫損失,達到我國國際反避稅制度的實行目的。
SUMMARY
With the deepening of globalization, due to the differences in taxation systems in different countries, it's difficult to collect tax for overseas income collection agencies. As a result, overseas income has not been the focus of tax inspection. Therefore, the establishment of the international anti-tax avoidance rules to combat transnational tax avoidance has become the same goal for all countries.
Taiwan's existing way toward the international anti-tax avoidance rules, including controlled foreign companies, place of effective management, and automatic exchange of tax information, are mainly aimed at countering taxpayers' tax avoidance measures in income tax. Relevant laws and operational regulations have been completed, through the cooperation of financial management committee, domestic financial institutions and relevant departments to execute of the international anti-tax avoidance rules.
Under the unpredictable economic development and the trend of international anti-avoidance, if taxpayers have correct concept of tax avoidance and restructure the asset and investment structure, they can reduce the risk of personal asset uncertainty. It can not only better reduce the loss of the treasury but also achieve the purpose of implementing Taiwan's international anti-avoidance system. Furthermore, it can also reduce treasury losses and achieve the purpose of implementing the international anti-tax avoidance rules.
目錄 i
表目錄 iii
圖目錄 iv
第一章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的與問題 5
第三節 研究方法與架構 8
第四節 研究範圍與限制 12
第二章 文獻探討 13
第一節 國際稅法與我國對境外所得之規範探討 13
第二節 國際反避稅制度系統與樣態 22
第三節 新制度主義理論探討與應用 33
第三章 各國境外所得課稅規範 43
第一節 美國 43
第二節 中國大陸 50
第三節 韓國 58
第四節 小結 63
第四章 各國稅務資訊交換制度發展 67
第一節 美國 67
第二節 中國大陸 82
第三節 韓國 90
第四節 小結 101
第五章 我國國際反避稅制度建立與分析 103
第一節 我國受控外國公司及實際管理處所制度的建立 103
第二節 我國稅務資訊交換制度的建立 112
第三節 國際反避稅制度之分析 122
第六章 結論 135
第一節 研究發現 135
第二節 政策意涵 139
第三節 未來研究建議 144
參考文獻 145
附錄一 簽署MCAA國家或地區名單及承諾第一次資訊交換期限 154
附錄二 與我國簽訂全面性租稅協定國家、簽署時間與生效時間 156
一、中文文獻
(一)專書
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(二)期刊
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김미영, 박원석 “한미 조세정보자동교환협정, 불평등… 즉각 재협상해야, 이투데이, 2014.03.19, 〈http://www.etoday.co.kr/news/view/887285〉 (2020/4/2).
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