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研究生:盧瑞君
研究生(外文):Jui-Chun Lu
論文名稱:反避稅條款對臺灣公司境外投資之影響-以某個案公司為例
論文名稱(外文):The Impact of Anti-Tax Avoidance Rules On Overseas Investment of Taiwanese companies-The Case of One Company Sample
指導教授:王曉雯王曉雯引用關係黃泓人
學位類別:碩士
校院名稱:國立中央大學
系所名稱:財務金融學系在職專班
學門:商業及管理學門
學類:財務金融學類
論文出版年:2020
畢業學年度:108
語文別:中文
論文頁數:104
中文關鍵詞:反避稅
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國際間利用租稅庇護所進行控股及三角貿易行之有年,因此產生稅賦遞延與侵蝕。現因應國際反避稅,臺灣針對反避稅制定相關法規,規範租稅庇護所不再有稅賦遞延產生及稅盾效果,因此所得稅法第43條之3及所得稅法第43條之4訂定尚未實行,配合國際間稅務資訊交換的共同申報準則,維護租稅公平,減少稅基侵蝕。因此本研究針對臺灣上市櫃公司是是否有因為反避稅條款及將實行與共同申報準則的稅務資訊交換等措施,對海外投資逐漸減少,透過成對樣本T檢定分析,再以某上市公司為個案分析探討。T檢定結果得知臺灣企業對海外投資數額並無減少及亦無減少對稅務不合作地區之境外租稅庇護所家數。個案探討分析結果仍無減少對稅務不合作地區之境外租稅庇護所家數及投資金額。最後結論與建議仍可供臺灣企業參考之。
Use of tax shelters for holding and triangular trading between countries has been around for many years, which has resulted in tax deferral and erosion. Due to International Anti-Avoidance Rules, Taiwan has enacted relevant regulations on anti-avoidance Rules to regulate that tax shelters no longer have tax deferral and tax shield effects. Therefore, this research aims at whether Taiwan listed companies have gradually reduced overseas investment due to anti-avoidance provisions and tax information exchange with common reporting standards by paired T-test, then, chose a listed company to be as a case analysis and discussion. The results of paired T-test know that the amount of overseas investment by Taiwanese companies and the number of overseas tax shelters in areas that do not cooperate with taxation have not been decreased. The result of case study has still not reduced the number of overseas tax shelters and the amount of investment in areas that do not cooperate with taxation. The conclusions and suggestions can still be used for reference by Taiwanese companies.
中文摘要 ⅰ
ABSTRACT ⅱ
致謝辭 ⅲ
目錄 ⅳ
圖目錄 ⅵ
表目錄 ⅶ
一、 緒論 1
1-1 研究背景、研究動機與目的 1
1-2 研究架構與流程 2
二、 文獻探討 4
2-1境外公司定義及操作 4
2-1-1境外公司 4
2-1-2國際三角貿易 5
2-1-3透過境外公司之投資架構 8
2-2反避稅條款 9
2-2-1反避稅條款之所得稅法43之1 9
2-2-2反避稅條款之所得稅法43之2 10
2-2-3反避稅條款之所得稅法43之3 12
2-2-4反避稅條款之所得稅法43之4 15
2-2-5共同申報準則 18
三、 研究方法與設計、研究分析與結果及個案研究 22
3-1研究設計與方法 22
3-2 研究分析與結果 25
3-3 個案研究 30
四、 結論與建議 32
4-1結論與建議 32
4-2研究限制 33
參考文獻 34
附表1根據公開資訊觀測站之臺灣上市櫃公司於歐盟稅務不合作地區海外投資104年至108年(黑名單投資家數彙整表) 36
附表1(續) 根據公開資訊觀測站之臺灣上市櫃公司於歐盟稅務不合作地區海外投資金額(仟元)104年至108年(海外黑名單投資金額(仟元)彙整表) 66
書籍:
APExper國際租稅規劃部。2008年。境外公司操作聖經實務篇。初版。235-292。臺灣。大樹林出版社。
韋玉龍。 2008年。國際稅務規劃-境外公司與中國新稅法之應用。初版。頁數。台灣。商周出版。
楊聰權。1998年。跨國/大陸投資與境外公司運用節稅規劃。再版。 74-106。臺灣。知道出版。
講座:
林保全。106年。境外公司反避稅、海外資金財富管理。新北市工業會。新北。
林玲真。107年。私人銀行與高資產顧問。台灣金融研訓院菁英講座。台北。
林恆鋒、余景仁、蔡嘉昇。105年。CFC與PEM適用辦法解析及由法院適用實質課稅原則之判決談CFC/PEM。理律法律事務所。台北。
張智淵。105年。最新反避稅條款之影響與應用實務班。財團法人中華工商研究院。台北。
蔡朝安、洪瑞隆。2009年。資本弱化稅制之現狀與立法展望。月旦財經法雜誌。臺灣。
論文:
陳意涵。101年。反資本弱化相關法條實施後對跨國公司稅負影響之研究。碩士論文。台北,國立政治大學。會計研究所。

期刊:
黃美祝。2015。我國不合常規移轉訂價制度對企業避稅程度影響。會計學報第6卷第1期,第35-62頁。
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