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研究生:楊雪穎
研究生(外文):Xue Ying Yang
論文名稱:關鍵查核事項對會計師訴訟風險的影響
論文名稱(外文):The impact of key audit matters on accountant\'s litigation risk
指導教授:劉乃熒劉乃熒引用關係
指導教授(外文):Nai Ying Liu
學位類別:碩士
校院名稱:國立中央大學
系所名稱:會計研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文出版年:2020
畢業學年度:108
語文別:中文
論文頁數:37
中文關鍵詞:關鍵查核事項會計師訴訟風險可讀性
外文關鍵詞:key audit matterslitigation riskreadability
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美國上市公司會計監督委員會最近提出了對審計報告形式的更動,審計準 則公報 58 號的發布,要求會計師在審計報告中披露高審計風險的領域,規定 會計師必須依其專業判斷揭露關鍵查核事項,以期望減少審計預期落差和增加 資訊透明度。本文認為關鍵查核事項的披露內容可讀性會減輕會計師訴訟風 險,本研究以 2014 年與 2018 年間台灣發生重大財務危機之上市櫃公司為樣 本,主要探討新式查核報告中關鍵查核事項對於會計師訴訟風險之影響。實證 結果發現,新式查核事項的可讀性與會計師之訴訟風險並沒有顯著的關聯性; 但新式查核報告出現後,會計師較不會出具修正式意見。換言之,新式查核報 告的出現,可能減少會計師的訴訟風險,因此降低會計師出具意見之保守性。
Public Company Accounting Oversight Board(PCAOB) recently proposed a new regulation to audit report. Statements on Auditing Standards (SAS) No. 58 requires accountants disclose areas of high audit risk in audit reports and requires accountants to disclose key audit matters in accordance with their professional judgment. Looking forward to reduce the gap in audit expectations and increase information transparency. In this paper, we believes that the readability of key audit matters will reduce the accountant's litigation risk. In this paper,we use listed company who experienced a major financial crisis in Taiwan between 2014 and 2019 as a sample ,in order to discusses the impact of key audit items in the new audit report on litigation risk. The empirical results found that after the emergence of the new type of audit report, accountants are less likely to issue modified opinions.
摘要.. i
Abstract............. ii
目錄.iii
表目錄...............iv
圖目錄................v
第一章、緒論.... 1
第二章、文獻探討與假說發展............ 3
2.1 關鍵查核事項與會計師訴訟風險........... 3
2.2 關鍵式查核報告可讀性和會計師訴訟風險............. 5
H1: 關鍵查核事項的內容可讀性與會計師訴訟風險呈負向關係............. 6
2.3 關鍵查核報告與會計師出具意見的保守性............. 6
H2: 關鍵查核報告出現後訴訟風險會影響會計師的保守性.. .8
第三章、樣本選擇與研究設計........... .9
3.1 資料來源、研究期間與樣本選擇............9
3.2 研究設計..............11
3.2.1 應變數之衡量..............11
3.2.2 假說一之回歸模型......12
3.2.3 假說二之回歸模型......14
第四章、實證結果與討論................. .18
4.1 敘述性統計..........18
4.2 相關係數..............21
4.3 回歸分析結果......24
第五章、結論與建議........ 27
參考文獻.......... 29
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