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研究生:賴建宇
研究生(外文):Jian-Yu Lai
論文名稱:中國大陸上市公司財務報表審計公費與內部控制審計公費對避稅行為之影響
論文名稱(外文):The Effect of Audit Fees and Internal Control Audit Fees on Tax Avoidance in China
指導教授:黃德芬黃德芬引用關係
指導教授(外文):Der-Fen Huang
口試委員:簡雪芳王肇蘭
口試委員(外文):Xue-Fang JianChow-Lan Wang
口試日期:2020-04-17
學位類別:碩士
校院名稱:國立東華大學
系所名稱:會計與財務碩士學位學程
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2020
畢業學年度:108
語文別:中文
論文頁數:58
中文關鍵詞:審計公費內部控制審計公費避稅行為當期有效稅率現金有效稅率
外文關鍵詞:audit feesinternal control audit feestax avoidance behaviorcurrent effective tax ratecash effective tax rate
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不同於美國沙賓法案對上市公司財務報表和內部控制之規範,中國在2010年4月15日發布之《企業內部控制審計指引》,針對內部控制審計公費進行單獨揭露,進而提供了探討內部控制審計公費的機會。從安隆案以來,反避稅浪潮持續延燒,在企業與政府之間,扮演第三方公正角色的會計師尤其重要。本研究主要探討審計公費與內部控制審計公費金額多寡對企業避稅行為之影響,文中以2013至2018年中國上市上櫃公司為樣本,採用當期有效稅率及現金有效稅率作為避稅行為的衡量指標。實證結果發現會計師收取之審計公費,與企業之避稅行為無顯著關係,但會計師執行內部控制審計時,會依據相關新規定進行查核,進而抑制企業的避稅行為。最後,本研究進行三項敏感性測試證實主要結果之穩性。
Unlike the regulations on financial statements and internal control of listed companies required by Sarbanes-Oxley Act (SOX) in the United States, China issued the Guideline on Internal Control Audit of Enterprise on April 15, 2010, which revealed the part of internal control audit fees separately. Thus, it provided an opportunity to investigate the effect of internal control audit fees on tax avoidance. Since the case of Enron, the trend of anti-tax evasion has continued to burn, in which auditors who play the role of third party justice between enterprises and the government are particularly important. In this study, it mainly investigates the effect of audit fees and internal control audit fees on corporate tax avoidance behavior. By taking the listed companies in China from 2013 to 2018 as the sample, this study uses the current effective tax rate and cash effective tax rate as the measurement indicators of tax avoidance behavior. The empirical results, show that there is no significant relationship between audit fees and tax avoidance. But there is a significant negative relationship between internal control audit fees and tax avoidance. Finally, it conducts three sensitivity tests in this paper to enhance the robustness of the study.
第一章 緒論 1
第二章 文獻回顧 7
第三章 研究假說與研究設計 20
第四章 實證結果分析 29
第五章 研究結論與限制 52
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