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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:林佳明
研究生(外文):Lin,Chia Ming
論文名稱:基本生活費真的保障基本生存權嗎?
論文名稱(外文):Does the basic expenses of living really protect the basic survival right?
指導教授:林靜香林靜香引用關係封昌宏封昌宏引用關係
指導教授(外文):Ching Hsiang LinChang Hung Feng
口試委員:曾玉琦吳姍頴林靜香封昌宏
口試委員(外文):ZENG, YU-CIWU, SHAN-YINGLIN, CHING-HSIANGFeng, Chang Hung
口試日期:2020-07-16
學位類別:碩士
校院名稱:國立高雄科技大學
系所名稱:會計資訊系
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2020
畢業學年度:108
語文別:中文
論文頁數:57
中文關鍵詞:基本生活費納稅者權利保護法人性尊嚴量能課稅公平原則
外文關鍵詞:basic living expenseThe Taxpayer Right Protection Act,Human DignityAbility to pay principlePrinciple of Fair Taxation
相關次數:
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目 錄
摘 要 i
Abstract ii
誌 謝 iv
目 錄 v
圖目錄 vii
表目錄 vii
壹、緒論 1
第一節 、研究動機 1
第二節 、研究目的 1
第三節 、研究方法 2
貳、納稅者權利保護與生存權之保障 3
第一節 、納稅者權利保護法之立法 3
第二節 、生存權及基本生活費之保障 4
參、量能課稅原則與現行綜合所得稅制度 10
第一節 、租稅公平與量能課稅原則 10
(一)客觀淨額原則 11
(二)主觀淨額原則 13
第二節 、我國現行綜合所得稅制度 14
肆、基本生活費比較基礎 17
第一節 、基本生活費扣除額減除項目 17
第二節 、納稅義務人採標準扣除額 18
第三節 、納稅義務人採列舉扣除額 23
第四節 、符合排富條款之納稅義務人 27
第五節 、小家庭之納稅義務人 31
伍、研究結論與建議 33
第一節 、研究結論 33
第二節 、研究建議 34
參考文獻 35
附 錄 39
附錄一 納稅者權利保護法 39
附錄二 納稅者權利保護法施行細則 46

圖目錄
圖 1 主計處統計家庭收支重要指標中可支配所得中位數 5
圖 2社會救助及社工司統計之最低生活費 6
圖 3結算申報應納稅額計算方式 14
圖 4民國108年度綜合所得淨額計算 16
圖 5民國108年度綜合所得淨額計算 17
圖 6申報民國108年度長期照顧特別扣除額之適用對象及應檢附證明文件 27

表目錄
表 1 民國108年每月最低生活費一覽表 6
表 2 民國109年每月最低生活費一覽表 7
表 3 民國106-108年基本生活費計算方式 8
表 4 薪資必要支出適用範圍及認列方式 12
表 5 甲君、乙君基本生活費差額 18
表 6 甲君、乙君綜合所得稅應納稅額 19
表 7 甲君和乙君申報戶基本生活差額 21
表 8 甲君和乙君申報戶綜合所得稅應納稅額 22
表 9 丙君、丁君申報戶基本生活費差額 24
表 10 丙君、丁君申報戶綜合所得稅應納稅額 24
表 11 丙君,丁君申報戶基本生活費差額-採列舉扣除額 26
表 12 丙君,丁君申報戶綜合所得稅應納稅額-採列舉扣除額 26
表 13 戊君、己君申報戶基本生活費差額 29
表 14 戊君、己君申報戶綜合所得稅應納稅額 29
表 15庚君、辛君申報戶基本生活費差額 30
表 16庚君、辛君申報戶綜合所得稅應納稅額 30
表 17申報戶基本生活費差額 32

一、期刊
1.巫念衡, 2017,簡析新制定公布之納稅者權利保護法(上),月旦法學教室,第 172 期,126-129。
2.吳自心,2018,財政部落實納稅者權利保住法具體作法,財稅研究,第47卷第4期,1-12 頁。
3.邱晨,2018,主觀淨額原則與扶養子女之費用扣除-以德國法為觀察,財稅研究,第47卷第4期,97-109 頁。
4.柯格鐘,2012,子女列報扶養親屬免稅額的減除-評大法官釋字第692號解釋,台灣法學雜誌,194期,179-186頁。
5.柯格鐘,2014,論免稅額與扣除額之意義,月旦裁判時報,第 28 期 ,5-17 頁。
6.柯格鐘,2018,量能課稅原則與稅捐優惠規範的判斷:以所得稅法若干條文規定為例,月旦裁判時報,第276 期,164-187 頁。
7.陳清秀,2007,量能課稅原則在所得稅法上之實踐-綜合所得稅裁判之評析,法令月刊,58期,66-97頁。
8.陳清秀,2010,納稅者權利保護之回顧與展望,月旦財經法雜誌,第21期,115-116頁。
9.張偉志,2017,所得稅法基本生活費改革之憲法檢討,稅務旬刊,2365 期,11-20 頁。
10.黃士洲,2008,列舉扣除額的改訂適用與基本權保障,月旦法學雜誌,第152 期,99-113 頁。
11.黃士洲,2010,稅課禁區與納稅人權利保障,月旦財經法雜誌,第23期,77-96頁。
12.黃士洲,2017,落實納稅者權利保護法的規範實效-實體權利與程序保障談起,月旦法學雜誌,第266期,165-182。
13.黃源浩,2017,綜合所得、分類所得與量能課稅,月旦裁判時報,59期,19-26頁。
14.廖欽福,2013,長期照護與所得稅法-司法院釋字第701號評析,科技法律評析,第6期,149-204頁。
15.蔡維音,2017,綜所稅扣除額所涉及之憲法法益,月旦裁判時報,第 59 期,13-18 頁。
16.衛無私,2019,基本生活費比較項目應拿掉幼兒扣除額,財稅法令半月刊,第42卷,第3期,9-10頁。
二、專書
1.立法院議案關係文書,2016,委員提案(委員提案第19314號)。
2.司法院釋字第694號解釋協同意見書。
3.吳庚,2003,憲法的解釋與適用,三民書局,頁271-272。
4.黃明聖/黃淑惠,2018,租稅法規理論與實務,五南出版社,頁68-74。
5.葛克昌,2010,納稅者權利之立法與司法保障,納稅人權利保護-稅捐稽徵法第一章之一逐條釋義,元照,頁27。
6.司法院釋字第692號解釋理由書。
三、學位論文
1.王燕森,2017,綜合所得稅扣除額之限度探討,國立中興大學法律學系碩士論文,頁37。
2.吳欣怡,2019,基本生活費不課所得稅之研究,國立高雄科技大學會計資訊系碩士論文,頁16-17。
四、網路資料
1.王俊龍,2019/09/01,財政部對工商時報報導「長照扣除額上路納保法減稅效益大打折扣」之說明。
https://www.taauroc.org.tw/picture/zh/qa/%E7%A8%85%E5%8B%99%E9%9B%BB%E5%AD%90%E9%80%B1%E5%88%8A%E7%AC%AC73%E6%9C%9F-108.09.30.pdf
最後擷取日期2020/04/27。
2.月旦會計財稅網,2020,綜合所得稅列舉扣除額之探討
http://www.angle.com.tw/accounting/current/post.aspx?ipost=4255
最後擷取日期2020/04/25。
3.立法院,2017,議題研析,量能課稅原則在憲法解釋與納稅者權利保護法之落實及修法研析。
https://www.ly.gov.tw/Pages/Detail.aspx?nodeid=6590&pid=85539
最後擷取日期2020/04/27。
4.全國法規資料庫,2020,所得稅法/納稅者權利保護法/納稅者權利保護法施行細則。
https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=G0340003
最後擷取日期2020/06/13。
5.財政部台北國稅局公告訊息https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=277bd23e5f04496f8eaea56bc8881b48
最後擷取日期:2020/04/02。
6.財政部台北國稅局,2020,綜所稅長期照顧特別扣除額設有排富條款規定。
https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=b3429be7cf9043b48f653c09972da7f1
最後擷取日期2020/05/20。
7.財政部台北國稅局,2020,免稅額扣除一覽表。
https://www.ntbt.gov.tw/multiplehtml/2af94f39912e40cb8880d28ff0b0713c
最後擷取日期2020/05/20。
8.陳聽安、王肇蘭、陳國樑,2018,「基本生活費」免稅實行上的謬誤。
https://www.chinatimes.com/opinion/20180102005206-262105?chdtv
最後擷取日期2020/03/10。
9.程士華,2020,經濟日報三大排富原則上包括所得稅率20%以上者。
https://money.udn.com/money/story/11994/4513031
最後擷取日期2020/05/10。
10.曾銘宗,2019/09/01,長照扣除額上路-納保法減稅效益大打折扣,工商時報報導。
https://www.chinatimes.com/newspapers/20190901000190-260202?chdtv
最後擷取日期2020/03/12。
11.蔡維音,2013,最低生存基礎之界定-從社會救助與個人綜合所得稅進行之交互考察。
http://myweb.ncku.edu.tw/~weintsai/Doku/Existenzminimum.pdf
最後擷取日期2020/03/12。 

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