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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:林亞岑
研究生(外文):Ya-Cen Lin
論文名稱:個人薪資收入可核實扣除費用之稅制改革研究
論文名稱(外文):The Study of Verifiable Deduction for Calculating Personal Wage Income Tax Reform
指導教授:張玉山張玉山引用關係
指導教授(外文):Yue-Shan Chang
學位類別:碩士
校院名稱:國立中山大學
系所名稱:財務管理學系研究所
學門:商業及管理學門
學類:財務金融學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2020
畢業學年度:108
語文別:中文
論文頁數:61
中文關鍵詞:稅制改革綜合所得稅薪資收入量能課稅原則核實扣除費用
外文關鍵詞:salary incomeverifiable deductiontax reformability to pay principleindividual income tax
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與人民生活最為相關的稅目就是個人綜合所得稅,報稅時可扣除的項目也是納稅義務人最重視的項目,自109年起申報108年度個人所得稅時薪資收入可核實扣除費用,此稅制實施後是否會對人民產生效益或造成影響亦是受關注的議題,本文主要探討台灣個人薪資收入可核實扣除費用之稅制改革,參考學說文獻見解、所得稅法令沿革及其它國家現行規定,透過個案模擬分析瞭解此稅制改革前後造成的影響,期盼本文建議能為我國稅法健全帶來實質貢獻,使所得稅量能課稅原則發揮最大效果。
The individual income tax is the most related to the daily live. The deduction items of filing taxes are cared about considerably by taxpayers. Since 2020, taxpayers can deduct necessary expenses when filing individual income tax. Whether it can bring positive effect to citizens or not after the policy is implemented, it is also a topic of concern. This article mainly discusses the tax reform of individual income tax can deduct verifiable cost in Taiwan and refers to literature interpretation, evolution of income tax policy and other countries'' stipulations. Besides, through simulation analysis of cases, the tax reform can be realized what influence will cause. It is expected that suggestions in this article can bring practical contributions to Taiwan''s tax policies and let ability to pay principle be more complete.
論文審定書 i
誌謝 ii
中文摘要 iii
Abstract iv
目錄 v
圖次 vii
表次 viii
第一章 緒論 1
第一節 研究動機 1
第二節 研究目的 3
第三節 研究方法與架構 5
第二章 背景說明與文獻回顧 6
第一節 我國個人綜合所得稅制介紹-以扣除額規定為主 6
第二節 司法院釋字第745號之評析 9
第三節 薪資定額扣除額與執行業務費用比較 11
第四節 稅改制度-個人薪資收入得減除必要費用 13
第五節 現行其他國家的規定 14
第三章 研究方法與步驟 23
第一節 研究方法 23
第二節 研究步驟 24
第四章 研究結果與發現 25
第一節 其他國家觀察結果 25
第二節 薪資所得定義不同產生的變化 26
第三節 個案比較發現-模擬組合比較制度施行前後所造成的影響 27
第五章 結論與建議 34
參考文獻 36
附錄一 所得稅法第14條規定 40
附錄二 個人薪資收入減除必要費用適用範圍及認定辦法 46
附錄三 107至108年度綜合所得稅速算公式一覽表 51
附錄四 中華民國108年度個人薪資費用申報表 52

圖次
圖1-1 108年賦稅收入變動 1
圖1-2 107年賦稅收入變動 2
圖1-3 研究流程圖 5
圖4-1 107年綜合所得稅結算申報書(簡式) 26
圖4-2 108年綜合所得稅結算申報書(簡式) 26
圖附4-1中華民國108年度個人薪資費用申報表 52

表次
表1-1 近年所得稅各類所得佔總所得之比例資料 3
表2-1 美國薪資所得可減除之費用項目及條件整理表 15
表2-2 德國薪資所得可減除之費用項目及條件整理表 19
表2-3 新加坡薪資所得可減除之費用項目及條件整理表 20
表2-4 日本薪資所得可減除之費用項目及條件整理表 21
表4-1 其他國家個人可扣除之薪資費用項目 25
表4-2 薪資所得修正前後計算說明 27
表4-3 三個案年薪資收入及說明 28
表4-4 個案A稅制實施前後應納稅額的計算過程 29
表4-5 個案B稅制實施前後應納稅額的計算過程 30
表4-6 個案C稅制實施前後應納稅額的計算過程 31
表附2-1 個人薪資收入減除必要費用適用範圍及認定辦法第四條至第六條 46
表附3-1 07至108年度綜合所得稅速算公式一覽表 51
一、中文文獻
1.王燕森(2017),綜合所得稅扣除額之探討,國立中興大學法律學系研究所碩士論文。
2.何怡澄、賴育邦、羅光達、徐崑明、張晶晶(2012),我國綜合所得稅課稅單位制之研究,財政部委託研究計畫。
3.宋雅珍(2020),我國綜合所得稅-薪資所得特別扣除額之探討,國家發展委員會經濟研究第20期。
4.汪瑞芝、黃美祝、王肇蘭、洪連盛、 陳薇芸、鄒復証(2017),我國薪資所得合理計算方法及得減除必要成本費用範圍與方式之探討,財政部委託研究計畫。
5.林祐成(2013),薪資所得與執行業務所得爭議之研究-以大學教師所得為中心,國立中正大學會計資訊與法律數位學習研究所碩士論文。
6.張德詳(2011),執行業務所得及薪資所得之界定與區別研究-兼論演藝人員所得課稅之問題,國立東華大學財經法律研究所碩士論文。
7.陳國樑、王肇蘭、黃勢璋(2017),我國實施所得稅及加值稅租稅優惠促進個人消費之可行性研究,財政部委託研究計畫。
8.陳清秀(2008),現代稅法原理與國際稅法註,元照出版有限公司。
9.陳聽安、陳國樑(2018),川普2017稅改之透視與剖析,財政部財稅研究第47卷第5期。
10.楊玉芬、廖怡晳(2015),所得稅法第15條修正衍生夫妻間藉財產移轉規避課稅之研究,財政部北區國稅局104年度稅務研究選集。
11. 歐欣亞(2015),105年國考大師教您看圖學會租稅各論,千華數位文化股份有限公司。
12.潘繩剛(2019),析論長照保險之研究-以個人所得扣除額為中心,國立雲林科技大學科技法律研究所碩士論文。
13.蔡孟彥(2017),薪資所得扣除額之法理-以日本法制為比較對象,財政部財稅研究第46卷第4期。
14.蔣惠文(2017),各縣市綜合所得稅退稅因素之研究,朝陽科技大學財務金融研究所碩士論文。
15.蕭韻音(2015),執行業務所得之研究,國立中正大學法律學系研究所碩士論文。
16.羅美琪、葉淑芳(2007),綜合所得稅之報稅技巧及節稅規劃-兼論個人最低稅負,永然文化出版股份有限公司。

二、英文文獻
1.Alesina, Alberto and Silvia Ardagna (2010), “Large Changes in Fiscal Policy: Taxes versus Spending,” in Brown, R. Jeffrey (eds), Tax Policy and Economy, Volume 24, University of Chicago Press.
2.Amos, J., Fraser D., Ephraim F., Carlos G. P., Juhani K. & Mei J. S. (2007). Global
Individual tax handbook.
3.Anderson, John E. (2012), Policy Applications and Principles of Public Finance, 2nd ed., South Western, Cengage Learning.
4.Baldry, Jonathan (1998), “Income Tax Deductions for Work-related Expenses: The Rationale Examined,” Australian Economic Papers.
5.Congdon, William J., Jeffrey R. Kling, and Sendhil Mullainathan (2009), “Behavioral Econom-ics and Tax Policy,” National Tax Journal.
6.Edwards, Ryan D. (2004), “Macroeconomic Implications of the Earned Income Tax Credit,” Na-tional Tax Journal.
7.Lowry, Sean (2017), “Tax Deductions for Individuals: A Summary,” CRS Report, R42872, Congressional Research Service.
8.Stotsky, J. (1995). The choice of taxable unit, in Tax Policy Handbook, IMF,Washington, D.C.


三、網站文獻
1.行政院主計總處。網址:https://www.dgbas.gov.tw/ct.asp?xItem=45171&ctNode=5624
2.所得稅法、憲法、大法官解釋,全國法規資料庫。網址:https://law.moj.gov.tw/
3.法學知識(一)憲法第5章平等權。網址:http://www.wunan.com.tw/www2/download/2Q29_1%E7%89%881%E5%88%B7_%E8%A9%A6%E9%96%B1_100.9.7.PDF
4.財政部財政資訊中心網站。網址:https://www.fia.gov.tw/
5.財政部高雄國稅局網站。網址:https://www.ntbk.gov.tw/
6.財政部賦稅署新聞稿(2017),財政部對於司法院釋字第745號解釋薪資所得未許實額減除費用與憲法平等權保障之意旨不符之說明。網址:https://www.dot.gov.tw/ch/home.jsp?id=439&parentpath=0,387,388&mcustomize=taxnews_view.jsp&dataserno=201702090000&t=TaxNews&mserno=201905080004
7.國家發展委員會網站。網址:https://www.ndc.gov.tw/
8.檢討薪資所得減除特定費用及綜合所得稅扣除額公聽會會議紀錄,財政部賦稅署網站。網址:https://www.dot.gov.tw/ch/home.jsp?id=439&parentpath=0,387,388&mcustomize=taxnews_view.jsp&dataserno=201806120001&t=TaxNews&mserno=201905080004
9.薪資所得計算及必要費用減除疑義解答Q&A、「所得稅法」第14條、第126條修正案懶人包,財政部賦稅署網站。網址:https://www.dot.gov.tw/ch/home.jsp?id=438&parentpath=0,387,388

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