臺灣博碩士論文加值系統

本研究以陳安琳、高蘭芬與吳靜宜(2013)和 Kao and Jhuang(2016)之資產減損與利益迴轉文獻為基礎做為延伸,探討 2015 年至 2018 年所有有認列資產減損與利益迴轉之上市櫃公司為研究樣本,主要探討同年度內不同季別皆認列資產減損及利益迴轉(視為變動組),比較一年內只認列資產減損或利益迴轉(視為未變動組),兩組公司之盈餘品質有否不同。並將變動樣本細分成該年度先認列資產減損(利益迴轉)隨後認列(資產減損)兩組樣本,藉由觀察子樣本變動方向屬性,探討公司變動方向之主要目的為允當表達資產實際價值亦或是藉由會計科目調整進行盈餘管理。其次針對審計委員會設立與否將樣本劃分為兩組,測試審計委員會對管理階層認列資產減損或利益迴轉時所扮演之角色。
先前研究發現,公司為利用第三十五號公報允當資產實際價值。本文實證發現,不論是全樣本與子樣本,所有變動組之公司較未變動組之盈餘品質差,即該類公司藉由認列資產減損與利益迴轉進行盈餘管理,支持本研究之盈餘管理假說。此外在公司是否設立審計委員會實證結果顯示,設有審計委員會之公司較未設立審計委員會之公司盈餘品質顯著較佳,間接支持審計委員會具有約束管理階層操弄盈餘的動機。

This thesis is based on Chen et al. (2013) and Kao and Jhuang (2016) to discover the influence of rapid and frequent reversals of previousquarter asset impairment recognition on earnings quality of firms. Firms which recognized asset impairment losses in a quarter and reversed them in the subsequent quarters in same year and firms that recognized impairment reversals in a quarter and recognize impairment losses in the subsequent quarter are examined.
I use the earnings response coefficient (ERC) as a proxy for earnings quality and compare the earnings quality of firms which reverse asset impairment losses or loss reversals recognize in the prior quarter in a year (the changed group) with the earnings quality of firms which do not (the unchanged group). The empirical results show that the changed group has lower ERC than unchanged group, indicating that rapid and frequent reversals of prior-quarter asset impairment recognition are used for manipulating the earnings rather than reflecting the change of asset value. The changed group has lower earnings quality relative to the unchanged group.
I separate the sample firms into two subgroups according to whether or not the firms set up an audit committee. I find that audit committee can suppress manager's earnings-manipulation motivation and guarantee rapid and frequent reversals of previous-quarter asset impairments recognition for reflecting the changes of asset value.

第壹章 緒論............................1
第一節 研究動機與目的..................1
第二節 研究貢獻........................6
第三節 研究流程與架構...................8
第貳章 文獻探討.........................9
第一節 會計準則第三十五號公報 ...........9
第二節 資產減損、利益迴轉與盈餘管理之文獻............13
第三節 盈餘品質文獻...............................18
第四節 審計委員會發展沿革 ...........................20
第五節 審計委員會之相關職責與功能.....................23
第六節 審計委員會與盈餘品質之文獻......................26
第參章 研究方法...........................28
第一節 研究假說................................28
第二節 變數定義.........................31
第三節 研究模型..............................35
第四節 樣本選取與資料來源 ........................39
第肆章 實證結果.............................41
第一節 敘述統計...............................41
第二節 實證分析結果..............................52
第伍章 結論...................................63
第一節 研究結論................................63
第二節 研究限制與建議...........................65
參考文獻........................................66

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