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研究生:林鈺融
研究生(外文):LIN,YU-JUNG
論文名稱:公司於貸款前的盈餘管理
論文名稱(外文):Earnings Management Before Loans
指導教授:劉志良劉志良引用關係
指導教授(外文):Liu,Chih-Liang
口試委員:邱敬貿張子溥
口試委員(外文):CHIU,JUN-MAOCHANG,TZU-PU
口試日期:109/07/25
學位類別:碩士
校院名稱:國立雲林科技大學
系所名稱:財務金融系
學門:商業及管理學門
學類:財務金融學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2020
畢業學年度:108
語文別:中文
論文頁數:44
中文關鍵詞:借款利率擔保品盈餘管理
外文關鍵詞:RATEMORTGAGEEARNINGS MANAGEMENT
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銀行的主要工作之一是以財報評估授信公司身財務規劃是否完善,本文主要討論在於可否於貸款前,其財務報表是否會為了配合銀行貸款時,欲獲得較優的貸款條件或較低的利率,抑或是取得較高的貸款額度,裝飾了財務報表之盈餘所做的盈餘管理。本研究以 2013 至 2014 年台灣上市櫃公司的貸款條件,包括貸款擔保品與利率,是否會受到盈餘管理的影響。實證結果發現三者對於盈餘管理皆呈現反向關係。表示盈餘管理的程度越高,可得到的銀行貸款利率越低,或是需要提供的流動性擔保品越低。
Banks need to use corporate financial reporting to identify whether the company
financial planning is healthy. This research is to explore whether the company would adopt earnings management to window-dress its financial reporting before the loan to bargain beneficial loan contract terms, such as lower loan rate and lower mortgage requirement. This study use sample of loan contract terms of listed companies from 2013 to 2014, including the loan rate spread and indicator of liquid mortgage requirement. The empirical shows that there are negative relations between earnings management and loan contract terms. It suggests that companies adopt earnings management before loan to benefit from lower loan rate and lower requirement of liquid mortgage.
摘要 i
Abstract ii
目錄 iii
表目錄 v
第一章 緒論 1
1.1 研究動機 1
1.2 研究目的 3
第二章 文獻回顧 4
2.1 盈餘管理 4
2.2 盈餘管理分類 7
2.3 借款與盈餘管理 8
第三章 研究設計 11
3.1 樣本選擇 11
3.2 變數定義 11
3.2.1應計盈餘管理 11
3.2.2真實盈餘管理 14
3.3 控制變數 16
3.4 被解釋變數 17
3.5 迴歸分析式 19
第四章 實證結果 22
4.1 敘述性統計 22
4.2利率與盈餘管理 24
4.3擔保品與盈餘管理 27
第五章 結論 30
參考文獻 32
中文文獻 32
英文文獻 35
附錄 37
中文摘要
1、毛治文與卓世昇(2011),盈餘管理與企業價值–聯立方程模型之應用。
2、毛新述與戴德明(2009),會計制度改革,盈餘穩健性與盈餘管理,會計研究,
第12卷,第38至46頁。
3、江淑玲與林麗容(2007),我國中小企業盈餘管理行為之探索性研究–德爾菲法之應用,東吳經濟商學學報,第57卷,第79至109頁。
4、任春艷(2012),從企業投資效率看盈餘管理的經濟後果,財經研究,第38卷,第61至70頁。
5、李啟華與郭翠菱(2014),獎酬契約與盈餘管理,輔仁管理評論,第21卷。
6、李啟華、楊炎杰與鄭國枝(2016),營運資金管理與裁決性應計數之估計,臺大管理論叢,第24卷,第63至92頁。
7、李增福、鄭友環與連玉君(2011),股權再融資、盈餘管理與上市公司業績滑坡–基於應計項目操控與真實活動操控方式下的研究,中國管理科學,第19卷,第49至56頁。
8、李樑堅、張志雄與高嘉駿(2016),兩岸公司盈餘管理,內部人持股與公司股價之關聯性研究,兩岸金融季刊,第4卷、第53至82頁。.
9、呂瑞中(2011),銀行監理與借款公司之盈餘管理,國立中興大學財務金融系所碩士論文,台中市。
10、沈維民與林子琦(2004),企業經營策略目標與間接盈餘管理之關係。
11、林玟君、廖彩伶與翁恰如(2012),宣告銀行貸款公司的盈餘管理、產品市埸競爭性與長期績效,管理學報,第29卷,第81至101頁。
12、林財印與盧秀菊(2016),公司盈餘管理的文化,華人經濟研究,第14卷,第1至23頁
13、林育秀與張詩婷(2014),管理者過度自信與盈餘管理,商管科技季刊,第15卷、第499至521頁。
14、周夏飛與周强龍(2014),產品市場勢力、行業競爭與公司盈餘管理,Doctoraldissertation。
15、范經華、張雅曼與劉啟亮(2013),内部控制、審計師行業專長、應計與真實盈餘管理,會計研究,第4卷、第81至88頁。
16、范宏書,林彥廷與陳慶隆(2015),實質盈餘管理對會計資訊價值攸關性之影響。
17、梁峻嘉(2012),財務危機公司之盈餘管理研究-真實盈餘管理與人為盈餘管理,長榮大學經營管理研究所碩士論文,台南市。
18、曹崇延與王阿静(2013),企業銀行借款融資中的盈餘管理研究,中南大學學報(社會科學版),第19卷。
19、曹嘉玲.(2015),真實盈餘管理和會計盈餘管理之關聯性及其市場反應:併論財務預測制度和投資人精明程度之影響,中山管理評論,第23卷,第955至1014頁。
20、陳樹(2002),我國企業盈餘操縱問題之誘因、影響與因應對策,當代會計,第三卷第二期,第231至242頁。
21、張森河、黃劭彥、王登仕與康照宗(2016),產業競爭與盈餘管理,管理與系統,第23卷第一期,第107至135頁。
22、張文瀞、周玲臺與林修葳(2003),內部人持股連續變動公司之盈餘管理行為特性。
23、張安瑀(2017),台灣地區銀行議價能力與盈餘管理之關係,國立雲林科技大學財務金融系碩士論文,雲林縣。
24、張榮武與劉文秀(2008),管理者過度自信與盈餘管理的實證研究,財經理論與實踐,第29卷第1期,第72至77頁。
25、張曉東(2008),政治成本、盈餘管理及其經濟後果,中國工業經濟,第8卷,第109至119頁。
26、張瑞當、方俊儒與曾玉琦(2007),核心代理問題與盈餘管理:董事會結構與外部監督機制之探討,管理學報,第 24卷第1期,第17至39頁。
27、許永聲與劉政淮(2005),盈餘的資訊品質對盈餘管理行為的影響,管理與系統,第12期第1卷,第1至22頁。
28、黃寶玉、倪衍森與柯沂均(2013),台灣電子業公司治理與盈餘管理對公司績效之影響。
29、黃德舜、李怡潁與劉振家(2009),績效、審計品質與盈餘管理之關係–以財團法人醫院為例,非營利組織管理學刊。
30、黃虹嘉與封德台(2007),盈餘管理對企業經營績效影響之研究,Doctoraldissertation,大葉大學會計資訊學系碩士班。
31、黃嘉英(2020),公司治理對盈餘管理之影響,靜宜大學財務金融學系碩士論文,台中市。
32、黃愛玲(2020),總經理與獨立董事之社會連結對盈餘管理的影響,銘傳大學國際企業學系碩士在職專班碩士論文,台北市。
33、程小可、鄭立東與姚立杰(2013),内部控制能否抑制真實活動盈餘管理?兼與應計盈餘管理之比較,中國軟科學,第3卷,第120至131頁。
34、廖理與許艷(2005),不同盈餘管理手段對於上市公司業績的影響研究,系统工程理論與實踐,第25卷第8期,第24至31頁。
35、廖庭逸(2020),董事會連結與關係人交易之盈餘管理行為的感染效果,東吳大學會計學系碩士論文,台北市。
36、蔡春、李明與和輝(2013),约束條件、IPO盈餘管理方式與公司業績–基於應計盈餘管理與真實盈餘管理的研究,會計研究,第10卷第1期,第5頁。
37、謝當敏(2018),應計基礎盈餘管理、實質盈餘管理與關鍵查核事項,輔仁大學會計學系碩士班碩士論文,新北市。
38、羅陽春(2000),我國上市公司董監改選前盈餘管理行為之研究,國立政治大學會計學系,碩士論文。
39、蘇冬蔚與林大龐(2010).股權激勵,盈餘管理與公司治理,經濟研究,第11期,第88至100頁。
40、蕭信義(2002),業績衰退公司盈餘管理之研究–以上市公司為例,國立成功大學會計學系碩博士班碩士論文,台南市。

英文文獻
1、Alareeni and Aljuaidi (2014), The modified jones and yoon models in detecting earnings management in Palestine Exchange (PEX). International Journal of Innovation and Applied Studies, 9(4), 1472.
2、Ahn and Choi (2009), The role of bank monitoring in corporate governance: Evidence from borrowers’ earnings management behavior. Journal of banking and finance, 33(2), 425-434.
3、Dichev and Skinner (2002), Large–sample evidence on the debt covenant hypothesis. Journal of accounting research, 40(4), 1091-1123.
4、Dechow, Sloan and Sweeney (1995), Detecting earnings management. Accounting review, 193-225.
5、Fung and Goodwin (2013), Short-term debt maturity, monitoring and accruals-based earnings management. Journal of Contemporary Accounting and Economics, 9(1), 67-82.
6、Gupta, Khurana and Pereira (2008), Legal inforcement, short maturity debt, and the incentive to manage earnings. The Journal of Law and Economics, 51(4), 619-639.
7、Gomariz and Ballesta (2014), Financial reporting quality, debt maturity and investment efficiency. Journal of Banking and Finance, 40, 494-506.
8、Healy and Wahlen (1999), A review of the earnings management literature and its implications for standard setting. Accounting horizons, 13(4), 365-383.
9、Jones (1991), Earnings management during import relief investigations. Journal of accounting research, 29(2), 193-228.
10、Kothari, Leone and Wasley (2005), Performance matched discretionary accrual measures. Journal of accounting and economics, 39(1), 163-197.
11、Roychowdhury (2006), Earnings management through real activities manipulation. Journal of accounting and economics, 42(3), 335-370.
12、Schipper (1989), Earnings management. Accounting horizons, 3(4), 91.
13、Watts and Zimmerman (1978), Towards a positive theory of the determination of accounting standards. Accounting review, 112-134.
14、Wang and Lin (2013), Debt financing and earnings management: An internal capital market perspective. Journal of Business Finance and Accounting, 40(7–8), 842–868.

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