跳到主要內容

臺灣博碩士論文加值系統

(3.95.131.146) 您好!臺灣時間:2021/07/29 02:21
字體大小: 字級放大   字級縮小   預設字形  
回查詢結果 :::

詳目顯示

我願授權國圖
: 
twitterline
研究生:楊明儒
研究生(外文):Yang, Ming-Ju
論文名稱:公共設施保留地免徵土地增值稅之研究
論文名稱(外文):A Study on Exemption of Land Value Increment Tax on the Land Reserved for Public Facillities
指導教授:黃俊杰黃俊杰引用關係
指導教授(外文):Hwang, Chun-Chieh
口試委員:張永明辜仲明
口試日期:2021-05-08
學位類別:碩士
校院名稱:國立中正大學
系所名稱:財經法律學系碩士在職專班
學門:法律學門
學類:專業法律學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2021
畢業學年度:109
語文別:中文
論文頁數:196
中文關鍵詞:公共設施保留地土地增值稅遞延課稅實質租稅效果
外文關鍵詞:The land reserved for public service facilitiesThe land value increment taxThe deferred levyThe essential effect of taxation
相關次數:
  • 被引用被引用:0
  • 點閱點閱:29
  • 評分評分:
  • 下載下載:0
  • 收藏至我的研究室書目清單書目收藏:0
私人土地一旦被都市計畫劃定為公共設施用地,使用上即受有相當之限制。然而,長年以來各需地機關慣以徵收方式取得公共設施用地,卻礙於財政經費不足而延宕多年,甚至數十年,仍未辦理徵收。在需地機關依法取得該土地前,稱之為「公共設施保留地」。
公共設施保留地雖然可以繼續作原來之使用或作臨時建築之使用,惟因使用上受有限制,且有須依地方政府所定期限,自負拆除之義務及負擔相關拆除費用之風險,致使市場價格大受影響。
在唯待政府徵收之前提下,公共設施保留地於被徵收前之移轉被課徵土地增值稅,實有違反最終被徵收時免稅之意旨,故86年時土地稅法增訂「公共設施保留地尚未被徵收前之移轉,準用被徵收時免徵土地增值稅」規定,並設有「經變更為非公共設施保留地後再移轉時,前次移轉現值之特殊採認規定」之但書。
然而,該但書實質上係使免稅規定僅生「遞延課徵」效果,而非真正免除稅捐負擔。甚而使原為「免稅」之美意,轉而形成加重土地承受人適用較高累進稅率之情形。此等實質租稅效果,究係立法者有意為之,抑或屬立法時思量不周之疏失,有待釐清。如係立法者有意為之,則是否符合平等原則、比例原則等課徵稅捐之基本原則;如屬立法時之疏失,則有無其他更為適宜且不違原立法理由、目的及課徵稅捐基本原則之租稅措施可行?

Once private land is designated as land for public facilities by the urban plan, its use is subject to considerable restrictions. The relevant government agency had used to acquire the land for public facilities with expropriation, but has been delayed for decades, due to insufficient financial resources. It is called "land reserved for public service facilities " before the land is acquired by the relevant government agency in accordance with the law.
Although the land reserved for public service facilities can be used for construction of temporary buildings by application or its original use can be continued, it is subject to restrictions on use, and the obligation of demolition, and the risk of related demolition costs in accordance with the time limit set by government, that resulting in a major impact on market prices of the land.
Under the precondition that being expropriated by government, the transfer of the land reserved for public service facilities before being expropriated is subject to land value-added tax, which is contrary to the intention of tax exemption at the time of the final expropriation. Therefore, in 1997, a new provision that "transfer of reserved land for public facilities before being expropriation is exempted from land value increment tax when expropriated" with proviso that “special adoption regulations for the current value of the previous transfer when transferred after the land being changed to non-reserved.” has being legislated in the Land Tax Law.
However, the essentially effect of the proviso only is bring about "deferred levy", and resulting the land transferee in application of higher progressive tax rates. The essentially effect of such taxation is intentionally intended by legislators, or whether it is ill-considered and neglected in legislation, which needs to be clarified. If the legislator intends to do so, is it in line with the principle of equality, the principle of proportion and other basic principles of taxation, and if it is a legislative omission, is there feasible measure which is more appropriate and not contrary to the original legislative reasons, purposes and the basic principle of taxation?

簡目
第一章 緒論 1
第一節 案例與問題提出 1
第二節 研究目的、範圍與限制 9
第三節 文獻回顧 11
第四節 研究方法與架構 17
第二章 土地增值稅法制與公共設施保留地困境之分析 19
第一節 土地增值稅之源起與法制變遷 19
第二節 土地增值稅計徵規範之分析 30
第三節 都市計畫之內涵與公共設施保留地之定義 44
第四節 公共設施保留地之困境 55
第三章 租稅優惠措施立法目的與實質效果之分析 71
第一節 優惠措施之立法沿革 71
第二節 優惠措施之立法理由與審查扼要 77
第三節 優惠措施之法規範效果 95
第四節 優惠措施之實質效果 103
第四章 現行免稅規定與行政訴訟爭點之評析 123
第一節 稅法解釋方法與課稅基本原則 123
第二節 稽徵實務程序與主管機關函釋 130
第三節 現行免稅規定之評析 132
第四節 行政訴訟爭點之評析 136
第五章 結論與建議 149
第一節 結論 149
第二節 建議 151
參考文獻 159
附件 162

參考文獻
壹、書籍
1.殷章甫,「土地經濟學」,五南圖書出版股份有限公司,2007年7月,二版。
2.殷章甫,「土地稅之經濟分析」,五南圖書出版股份有限公司,2012年5月。
3.陳清秀,「稅法各論《下》」,元照出版有限公司,2018年1月。
4.許文昌,「土地經濟學體系」,元照出版有限公司,2018年1月。
5.黃俊杰,「稅捐法定主義」,翰蘆圖書出版有限公司,2012年2月。
6.黃俊杰,「納稅者憲法意識」,翰蘆圖書出版有限公司,2019年7月。
貳、期刊
1.李惠宗,土地增值稅記存之性質及其效力──從方法論談行政法院對企併法上「再移轉」概念的解釋,月旦裁判時報,第88期,2019年10月,頁57-71。
2.李憲佐,租稅徵收法制的探討──以台灣為例,法學新論,第18期,2010年1月,頁29-52。
3.林明鏘,比例原則之功能與危機,月旦法學雜誌,第231期,2014年8月,頁65-79。
4.林明鏘,財產權之特別犧牲與社會義務──評司法院大法官釋字第747號解釋,月旦裁判時報,第64期,2017年10月,頁5-16。
5.柯格鐘,論依法課稅原則之解釋方法──對歷年來司法院大法官解釋的觀察(上),興大法學,第17期,2015年5月,頁31-86。
6.柯格鐘,論稅捐正義的追尋:從憲法平等原則到稅法量能課稅原則的路徑,臺大法學論叢,第45卷特刊,2016年11月,頁1229-1304。
7.范文青,租稅優惠之研究,月旦財經法雜誌,第41期,2017年11月,頁137-138。
8.陳立夫,公共設施保留地之使用限制與損失補償,月旦法學教室,第7期,2003年5月,頁34-35。
9.陳立夫,公共設施保留地之土地增值稅,月旦法學教室,第21期,2004年7月,頁34-35。
10.陳立夫,土地利用限制形成特別犧牲之損失補償請求權──司法院釋字第747號解釋之意義,月旦裁判時報,64期,2017年10月,頁17-30。
11.陳明燦,台灣農地不課徵土地增值稅之稽徵程序與相關法律問題─兼評最高行政法院九十五年判字第二○九一號判決,月旦財經法雜誌,NO.18,2009年9月,頁173-196。
12.陳明燦,論我國土地增值稅記存法律問題--以臺北高等行政法院106年度訴更一字第23號判決為中心,全國律師,第23卷第11期,2019年11月,頁79-96。
13.陳清秀,量能課稅與實質課稅原則(上),月旦法學雜誌,NO.183,2010年8月,頁72-92。
14.陳愛娥,公共設施保留地的指定與財產權保障,台灣本土法學雜誌,第10期,2000年5月,頁107-112。
15.張永明,租稅法定主義之界線,月旦法學教室,第66期,2008年4月,頁6-7。
16.黃淑惠、黃明聖、林元興,土地增值稅與資本利得稅之比較研究,台灣土地研究,第13卷第2期,2010年11月,頁59-78。
17.葛克昌,人民有依法納稅之義務(下)──以大法官解釋為中心,臺大法學論叢,第19(2)卷,1990年6月,頁111-183。
18.廖義男,夏蟲語冰錄(七)─正視公共設施保留地之問題,法令月刊,第59卷第7期,2008年7月,頁129-132。
19.廖義男,夏蟲語冰錄(一一八)-土地徵收必要性之審查,法令月刊,第68卷第11期,2017年11月,頁133-147。
20.邊泰明,都市計畫擬定、通盤檢討與財產權保障,都市與計畫,第46卷第2期,2019年,頁147-170。
參、學位論文
1.王秀惠,「我國現行土地增值稅問題及改革之研究」,高雄應用科技大學財富與稅務管理研究所在職專班碩士論文,2013年6月。
2.朱美華,「稅捐稽徵程序下徵納義務之研究–以公共設施保留地免徵土地增值稅為中心」,高雄大學法律學研究所碩士論文,2013年7月。
3.吳金湖,「土地限制使用稅務問題之研究-以土地稅為中心」,中正大學會計資計與法律數位學習在職專班碩士論文,2011年12月。
4.胡凱惠,「臺灣土增值稅政策之研究」,逢甲大學公共政研究所碩士論文,2015年6月。
5.郭素君,「從財產權保障之觀點論公共設施保留地使用限制與損失補償」,逢甲大學土地管理研究所碩士論文,2009年6月。
6.黃朝順,「農業用地移轉課徵土地增值稅實務問題之研究」,高雄大學法律學研究所碩士論文,2011年1月。
7.謝孟妙,「移轉公共設施保留地違法課徵土地增值稅退稅問題之研究」,中正大學法律學研究所碩士論文,2010年7月。
肆、政府出版品
1.土地增值稅稽徵作業手冊,1999、2001、2006、2010、2017年版。
2.土地增值稅查核技術手冊,2008年版。
3.土地稅法令彙編,1999、2007、2012、2016、2019年版。
4.稅捐稽徵法令彙編,2000、2007、2011、2015年版。
伍、網路資源
1.全國法規資料庫入口網站,https://law.moj.gov.tw。
2.立法院法律系統,https://lis.ly.gov.tw。
3.財政部各稅法令函釋檢索系統,http://www.ttc.gov.tw。
4.財政部稅務入口網,https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/。
5.司法院全球資訊網,https://www.judicial.gov.tw。
6.司法院法學資料檢索系統,https://law.judicial.gov.tw。
7.國家圖書館–資源查詢,https://www.ncl.edu.tw/links1235.html。
8.月旦法學知識庫,www.lawdata.com.tw。
9.華藝線上圖書館,https://www.airitilibrary.com。
10.法源法律網Lawbank,https://www.lawbank.com.tw。
11.內政部營建署全球資訊網,https://www.cpami.gov.tw。
12.內政部統計處全球資訊網,https://www.moi.gov.tw/stat/index.aspx。
13.財政部全球資訊網-統計資料庫,https://www.mof.gov.tw/htmlList/100。
14.中華民國統計資訊網,http://statdb.dgbas.gov.tw/pxweb/Dialog/statfile9.asp。
電子全文 電子全文(網際網路公開日期:20210731)
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
第一頁 上一頁 下一頁 最後一頁 top