臺灣博碩士論文加值系統

現行加值型營業稅制度自實施以來，營業人常藉虛報進項稅額及虛增費用方式逃漏稅捐，常見營利事業利用小型關係企業，開立不實憑證供大企業虛報成本費用，以減少大企業稅負。稅捐稽徵機關對於營利事業所得稅與營業稅、大企業與小企業係各自查核處理，且查核深度不足，未究明大企業有無利用小企業規避稅負情事，無法發揮整體嚇阻作用，達到遏止逃漏之成效。
　　本研究利用稅捐稽徵機關近年來選案查核營利事業取得小型關係企業開立不實統一發票之逃漏稅捐案件為樣本資料來源，蒐集小型企業之營業稅及營利事業所得稅之申報資料，設計衡量變數，利用Logit、Tobit及Probit三種模型進行實證分析，篩選出達顯著水準之解釋變數，作為探測小型企業為開立不實統一發票營業人之特徵因子。實證結果顯示，小型企業營業人之營業稅申報加值率、實繳稅額占銷售額之比率、申報進項金額占營所稅申報營業成本與營業費用之比率、申報毛利率占同業利潤標準毛利率之比率，於預測其為開立不實統一發票營業人具顯著的正相關，而薪資扣繳單位數、薪資所得給付扣繳總額占營業收入淨額之比率，則於預測小型企業為開立不實統一發票營業人成顯著的負相關，又小型企業為開立不實統一發票營業人，通常為獨資型態及採擴大書審辦理營所稅結算申報。因此該8個顯著因子，可供稅捐稽徵機關於選案查核此類逃漏稅捐態樣時之參酌指標。

Since the implementation of the current value-added tax system, business entity often tax evasion by input tax falsely reported and false expenses, and common for profit-seeking enterprise use small-scale affiliated enterprise to issue false documentary evidences for large affiliated enterprise to falsely report costs and expenses, in order to reduce the tax burden of large affiliated enterprise. National taxation bureau for profit-seeking enterprise income tax and business tax, large enterprises and small enterprises are each checked and processed, and the depth of the investigation is insufficient, it is not clear that large enterprises have used small enterprises to avoid tax burden, can not play the overall deterrent role, to achieve the effectiveness of curbing evasion.
In recent years, this study uses national taxation bureau to cases selected reviewing the profit-making enterprises to obtain false unified invoices for tax evasion cases as a sample source of information, collect small business tax and profit-making business income tax declaration data, design measurement variables, use Logit, Tobit, and Probit three models for empirical analysis, screening out significant level of explanatory variables, as a detection of small enterprises for the business entity issuing false uniform invoices significant factors. The 8 significant factors by empirical results show, the ratio tax actually paid of sales amounts, the value-added rate of small business owners, the ratio input amounts of operating cost and expense, the ratio gross profit ratio to the profit standard of the same trade concerned are predicted to be business entity issuing false uniform invoices has a significant positive correlation. The number of salary withholding units, and the ratio salaries expense to net operating revenue is predicted to be significantly negative correlation for small enterprises to issue false unified invoices, also small enterprises for the business entity issuing false uniform invoices, usually capital organization for the sole proprietor pattern and the audit by reviewing declaration on tax returns expanding to the cases qualified for the standards issued by the MOF to application for profit-seeking enterprise income tax. Therefore, the 8 significant factors, can be used for national taxation bureau on the cases selected reviewing such tax evasion when the state of reference indicators.

封面內頁
簽名頁
中文摘要 iii
ABSTRACT iv
誌謝 vi
目錄 vii
圖目錄 ix
表目錄 x

第一章　緒論 1
第一節 研究背景 1
第二節 研究動機 3
第三節 研究目的 5
第四節 研究流程 6
第二章　文獻及假說 8
第一節 加值型及非加值型營業稅基本概念 8
第二節 統一發票制度基本概念 10
第三節 節稅、避稅及逃稅之意義 13
第四節 營業人逃漏加值型營業稅樣態 18
第五節 加值型營業稅選案查核文獻回顧 22
第六節 查緝開立不實統一發票營業人之文獻回顧 25
第七節 研究假說建立 30
第三章　研究方法 33
第一節 實證模型設計 33
第二節 統計方法 35
第三節 研究變數設定 40
第四章　實證結果分析 49
第一節 樣本資料 49
第二節 羅吉斯迴歸實分析證結果 50
第三節 Probit迴歸分析實證結果 52
第四節 Tobit迴歸分析實證結果 54
第五節 各研究方法預測結果 56
第五章　結論與建議 60
第一節 結論 60
第二節 建議 62
參考文獻 66

一、中文部分

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