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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:周旻萱
研究生(外文):CHOU,MIN-HSUAN
論文名稱:騎樓減免地價稅課徵之研究
論文名稱(外文):A Study on Land Tax Reduction and Exemption for Arcades
指導教授:黃俊杰黃俊杰引用關係
指導教授(外文):Huang,Chun-Chieh
口試委員:宋政佳辜仲明
口試委員(外文):SUNG,CHENG-CHIAKU,CHUNG-MING
口試日期:2024-06-15
學位類別:碩士
校院名稱:國立中正大學
系所名稱:財經法律學系碩士在職專班
學門:法律學門
學類:專業法律學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2024
畢業學年度:112
語文別:中文
論文頁數:105
中文關鍵詞:地價稅騎樓分管契約
外文關鍵詞:Land taxArcadeSeparate-management contract
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臺灣近幾十年來,建築物樣貌從平房、透天變成了公寓、大樓四處林立,所有權主要類型也從原本土地一個物權、地上建物一個物權,變成土地由一群人分別共有,而地上建物則區分數個所有權,然土地稅減免規則第10條對騎樓走廊地地價稅減免規定卻未與時俱進。
依量能課稅原則,對財產潛在獲利能力課稅,當財產潛在獲利能力、可使用程度不同時,應予以課徵不同程度的稅負。在區分所有的公寓大廈中,土地的使用範圍乃係基於立體分管契約的約定,1樓的所有權人使用地面、2樓以上之所有權人使用土地上方的立體空間,故當專屬騎樓供公眾通行時,僅犧牲擁有專屬騎樓之1樓區分所有權人對騎樓地面之使用空間,2樓以上之區分所有權人未受犧牲,但卻能享有騎樓走廊地之地價稅減免,顯與量能課稅意旨不符。
本文將藉由探討騎樓走廊地相關法令、學理及參考法院判決和司法院大法官釋字等相關見解,檢討目前土地稅減免規則第10條存在之問題並提出解決之修法建議。
For several decades in Taiwan, the shape of buildings has changed from bungalows and houses to apartments and skyscrapers. The primary form of ownership of land and buildings was individual. Now, the land is usually co-owned and buildings’ ownership is mostly partitioned. However, Article 10 of Land Tax Reduction and Exemption Regulations has never changed.
Based on the “Ability to pay tax principle”, imposing a tax on the property's potential profit. When the property has different potential profit and degrees of utilization, different tax burdens should be levied. In a condominium building, the range of land use depends on the agreements of the “Separate-Management Contract” so that the first-floor owners use the land surface and the owners above the 2nd floor use the three-dimensional space on the land. Hence, when the arcades, which exclusively belong to the first-floor owners, are free for public passage, it only sacrifices the used space of the first-floor owners instead of the used space of the owners above the 2nd floor. However, the owners above the 2nd floor can still enjoy the land tax preferences for arcades. Obviously, it is inconsistent with the purpose of the “Ability to pay tax principle”.
The study will explore the relevant laws and regulations、theories、court decisions、J.Y. Interpretation, and so on regarding arcades. Besides, the study will also review the current problems in Article 10 of Land Tax Reduction and Exemption Regulations and propose solutions and suggestions for amending the law.
第一章 緒論1
第一節 案例與問題提出1
第一項 案例1
第二項 問題提出2
第二節 研究範圍及方法4
第一項 研究範圍4
第二項 研究方法4
第三節 研究架構4
第四節 文獻回顧6
第二章 區分所有權對騎樓權益之分析9
第一節 區分所有權對騎樓權益之影響9
第一項 臺灣的居住型態變化9
第二項 所有權權能及限制11
第三項 區分所有權立法演進14
第二節 土地稅減免規則第9條之適用24
第一項 土地稅減免規則第9條之分析24
第二項 112年憲判字第19號判決分析29
第三節 土地稅減免規則第10條之適用30
第一項 土地稅減免規則第10條之分析30
第二項 土地稅減免規則第9條與10條異同分析37
第四節 比較與檢討39
第三章 減免地價稅騎樓走廊地之法制分析41
第一節 地價稅騎樓減免立法理由41
第一項 地價稅的起源與變革41
第二項 騎樓走廊地減免立法之過程及理由43
第二節 地價稅的課徵44
第一項 地價稅累進稅率與減免機制44
第二項 地價稅優惠稅率之理由分析44
第三項 區分所有權人地價稅稅率適用之規定49
第四項 專屬騎樓存在下,區分所有權人間稅負之差異50
第五項 騎樓走廊地之地價稅減免分析54
第三節 騎樓之法規限制分析54
第一項 限制騎樓之法規55
第二項 法規對騎樓所有權之限制未達「特別犧牲」57
第四節 本章結論58
第四章 土地稅減免規則第10條案例之分析61
第一節 稅捐平等原則分析61
第一項 稅捐平等原則之內涵61
第二項 量能課稅原則63
第二節 稅捐法律明確性原則分析67
第一項 法律明確性原則之內涵67
第二項 稅法解釋69
第三項 稅捐法律漏洞71
第三節 案例分析74
第一項 土地稅減免規則第10條判決分析74
第二項 土地稅減免規則第10條判決見解歸納93
第五章 結論及建議97
第一節 結論97
第二節 建議98
參考文獻103

一、專書
1、王澤鑑,民法物權,增訂4版2刷,作者自版,2023年8月。
2、沈孟穎,台灣公宅100年,初版2刷,創意市集,2021年6月。
3、林君安,台北步登公寓:台北最普遍的住宅類型從何而來,初版,田園城市文化,2018年11月。
4、謝在全,民法物權論(上),修訂8版,新學林出版股份有限公司,2023年9月。
5、謝哲勝,民法物權,修訂5版1刷,三民書局股份有限公司,2020年9月。
6、謝宗貴,地方稅理論與實務,初版1刷,五南圖書出版股份有限公司,2005年8月。
7、陳銘福,土地稅之理論與實務,初版1刷,五南圖書出版有限公司,1997年3月。
8、陳清秀,稅法各論(下),2版第1刷,元照出版有限公司,2019年9月。
9、張進德,租稅法:理論與實務,2版第1刷,五南圖書出版有限公司,1999年9月。
10、黃錫和,財政學原理,增訂版,三民書局,1975年9月。
11、黃俊杰,納稅者權利保護,2版第1刷,元照出版有限公司,2008年1月。
12、柯格鐘,稅捐法秩序-稅捐、稅法與基本原則,1版1刷,新學林出版股份有限公司,2023年9月。
13、陳清秀,稅法總論,12版第1刷,元照出版有限公司,2022年6月。
14、陳清秀,稅法各論(上),5版第1刷,元照出版有限公司,2024年3月。
15、陳淳文/吳庚,憲法理論與政府體制,增訂8版,三民書局股份有限公司,2023年9月。
16、Karl Larenz著/陳愛娥譯,法學方法論,2版1刷,五南圖書出版公司,2022年9月。
17、黃俊杰,稅捐基本權,初版第2刷,元照出版有限公司,2010年5月。
二、期刊
1、王服清,「現有巷道」的認定標準、法律定性以及司法救濟,月旦法學雜誌,第287期,2019年4月,第43-62頁。
2、林佳億,「私設通路」地價稅減免之探討,月旦財稅實務釋評,第24期,2021年12月,第51-60頁。
3、王服清,論私人騎樓平整通行管理義務與賠償責任,興大法學,第21期,2017年5月,第39-94頁。
4、張志源,臺灣建築物騎樓整平計畫之研究:內政部及臺北市政府騎樓整平計畫法令及執行之分析,臺灣建築學會「建築學報」,第117期,2021年9月,第1-24頁。
5、柯格鐘,論稅捐正義的追尋:從憲法平等原則到稅法量能課稅原則的路徑,臺大法學論叢,第45 卷特刊,2016年11月,第1229-1304頁。
6、黃俊杰,量能課稅原則之適用-釋字第745號解釋,月旦裁判時報,第59期,2017年5月,第5-12 頁。
7、陳愛娥,如何明確適用「法律明確性原則」?-評司法院大法官釋字545號解釋,月旦法學,第88 期,2002年9月,第249-258頁。
三、學位論文
1、徐婉婷,「道路用地減免地價稅之研究-以土地稅減免規則第9條為中心」,國立中正大學財經法律研究所碩士在職專班,2019年。
2、高琬婷,「三維地籍應用於區分所有建物登記實務之研究」,國立臺北大學不動產與城鄉環境學系碩士論文,2015年。
3、胡達緯,法律明確性原則-美國法與我國法之比較,國立臺北大學法律學系碩士論文,2021年。
四、研究報告
陳宗鵠,騎樓及人行道路無障礙改善研究,內政部建築研究所委託,2009年12月,第6-11頁。
五、其他
1、全國法規資料庫https://law.moj.gov.tw/
2、憲法法庭網站https://cons.judicial.gov.tw/index.aspx
3、司法院法學資料檢索系統https://lawsearch.judicial.gov.tw/ default.aspx
4、財政部各稅法令檢索系統https://ttc.mof.gov.tw/
5、中華民國統計資訊網https://www.stat.gov.tw/
6、財政部財政史料陳列室https://museum.mof.gov.tw/
7、林旺根,〈談騎樓之登記問題〉,國立政治大學不動產研究中心,11/16/2022,https://rer.nccu.edu.tw/article/detail/2211160516870(最後瀏覽日:03/16/2024)。
8、都市人本交通規劃設計手冊(第2版),內政部營建署編印,2021年1月。
9、方華香,〈量能課稅原則在憲法解釋與納稅者權利保護法之落實及修法研析〉,立法院,民國106 年6月1日,https://www.ly.gov.tw/ Pages/Detail.aspx?nodeid=6590&pid=85539(最後瀏覽日:03/31/2024)。

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