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研究生:洪玉珊
研究生(外文):Yu-Shan Hung
論文名稱:專利授權之課稅研究
論文名稱(外文):The study on Tax Law of the Patent Licensing
指導教授:黃茂榮
口試委員:陳清秀葛克昌
口試日期:2009-07-21
學位類別:碩士
校院名稱:國立臺灣大學
系所名稱:法律學研究所
學門:法律學門
學類:一般法律學類
論文出版年:2012
畢業學年度:100
語文別:中文
論文頁數:226
中文關鍵詞:專利授權專利權授權權利金租稅優惠租稅減免措施移轉訂價國際租稅
外文關鍵詞:patent licensingpatentlicenseroyaltytax measuretransfer pricinginternational taxation
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近年來,科技發展日新月異,智慧財產權漸漸成為公司不可或缺的重要資產,專利權亦然。因此,在取得專利授權這部分,所衍生之相關稅賦規定更是不容忽視。
本文之第一章先說明研究動機及研究架構,自第二章開始,將針對專利授權行為為契約之定性,並分析因定性、專利授權之目的、模式、權利金約定等選擇之不同,而導致稅捐客體之變化。又,專利授權行為亦可能受到國內法管制誘導性租稅優惠之影響,故本文第三章整理國內稅法中所有關於專利授權的相關稅捐減免措施,並對租稅優惠之效果提出檢討。
因應國際化之發展,國際間為專利授權已司空見慣,僅研究國內稅法稍嫌不足。故本文第四章中就國際稅法上對於專利授權所生之所得-權利金,所制訂之租稅協定範本為介紹,俾使讀者瞭解權利金在國際稅法上來源地規則認定及課稅管轄權分配趨勢。另亦就欠缺租稅協定與有締結租稅協定不同情況時應如何適用為介紹。
此外,專利授權有60%是在關係企業間為之,因此關係企業間移轉訂價之制訂也顯得相當重要。本文第五章首先將針對無形資產之移轉訂價為鳥瞰後,再提出關於專利權可能產生的估價不易、難有可比較對象及我國移轉訂價法制是否健全等問題提出檢討。
綜合上述爭議後,本文第六章將基於稅法上基礎理論提出檢討並做出結論。

Since the technology improvement, the intellectual property has become an important asset for a company, including the Patent and the relevant tax.
The research motive and thesis structure are explained as Chapter 1. On the Chapter 2, the definination of the patent licensing contract nature will be discussed, and the onus of tax, the changes of the subject matter of tax due to the option to the purpose, types and methods of patent licensing will be difined accordingly. Furthermore, a patent licensing transcation may be affected by tax measures of tax law. Thus, Chapter 3 collects relevant regulations, and discusses the relevant effect.
Base on the development of internationalization, it is a common transaction of patent licensing and only to discuss the internal tax law is no longer enough. For this reason, Chapter 4 will introduce the treaty of tax model on the income of the patent licensing, e.g. royalty.
Moreover, over than 60% of the patent licensing tansactions are conducted between the related companies. Therefore to get a clear point how to make the transfer pricing becomes an important issue. Chapter 5 will take a bird’s view on the transfer pricing of intangible asset and provide the review of the difficulty of the estimatation.
After synthesizing the above issues, the conclusion will be provided on Chapter 6.

摘要 I
ABSTRACT II
詳目 VI
第一章 緒論 1
第一節 研究動機 1
第二節 問題提出 3
第一項 稅捐構成要件 3
第二項 本文基礎理論 5
一、稅捐法定主義 5
二、量能課稅原則 6
(一)稅捐客體是否存在 6
(二)稅基計算是否合理 6
(三)所得是否已實現 7
三、平等原則 8
(一)對照群之選擇(可比較對象)? 8
(二)量化過程中是否符合平等原則? 8
(三)租稅減免或優惠部分是否符合平等原則? 8
(四)專利移轉方式之不同而導出不同所得定性,是否符合平等原則? 9
四、比例原則 9
五、租稅中立原則 10
第三節 研究架構 11
第二章 專利授權之態樣與課稅影響 12
第一節 專利權之定義 14
第一項 專利權為一種無體財產權,受國際條約暨法律所保護 14
第一款 無體財產權之定義 14
第二款 無體財產權之保護 15
第二項 專利權之分類及可專利性 18
第一款 發明專利(Utility Patent) 19
一、定義 19
二、類型 19
三、可專利性(patentability) 20
(一)產業利用性 20
(二)新穎性 20
(三)進步性 21
(四)先申請原則 21
第二款 新型專利(New Model Patent) 22
一、定義 22
二、可專利性 22
(一)產業利用性 22
(二)新穎性 23
(三)進步性 23
(四)先申請原則 23
第三款 新式樣專利(Design Patent) 23
(一)產業利用性 24
(二)新穎性 24
(三)進步性 24
(四)先申請原則 24
第四款 三種專利權之辨異 25
第二節 專利權之交易 25
第一項 專利權交易之主體 25
第一款 契約當事人權利能力之判斷 25
一、民事法上之規定 25
二、稅捐法上之規定 27
第二款 納稅義務人與繳納義務人 29
第三款 關係人間交易與非關係人間交易 31
第二項 專利權交易之態樣 32
第一款 專利權之讓與 32
一、專利讓與契約 32
二、專利讓與契約之移轉 33
第二款 專利權之授與 33
一、專利授權契約 33
二、專利再授權契約 36
第三項 專利權交易之契約定性 37
第一款 授權契約與讓與契約定性區分 39
一、授權契約與讓與契約 39
(一)民法上定義之區別 39
(二)在稅務上處理之差別 40
A. 法院之認定標準 40
1. 主體之變化 40
2. 所有權移轉 40
B. 稅捐法上影響 41
1. 課稅法源依據不同 41
2. 扣繳義務不同 41
3. 稅捐債務發生之認定基礎不同 41
(三)實務上爭議,專利權已固體化於產品上 42
第二款 授權契約之定性 44
一、授權契約與租賃契約之比較 44
(一)民法上定義之區別 44
(二)在稅務上處理之差別 46
A. 課稅法源依據不同 46
B. 扣繳義務相同 46
C. 稅捐債務發生之認定基礎不同 46
二、授權契約與承攬契約 47
(一)民法上定義之區別 47
(二)在稅務上處理之差別 47
A. 課稅法源依據不同 49
B. 扣繳義務相同 49
C. 稅捐債務發生之認定基礎不同 49
(三)區分方法 50
(四)實務之爭議 52
A. 專利權實施費用非屬勞務報酬 52
B. 附隨於授權之諮詢服務等從給付義務所得之報酬為其他所得 53
三、授權契約與僱傭契約 55
(一)民法上定義之區別 55
(二)在稅務上處理之差別 55
A. 課稅法源依據不同 55
B. 扣繳義務相同 56
C. 稅捐債務發生之認定基礎不同 56
第三款 小結 57
第三節 專利授權態樣 58
第一項 授權之方式 58
第一款 專屬授權(exclusive license) 58
第二款 非專屬授權(non-exclusive license) 59
第二項 授權之目的 60
第一款 應用專利權以從事製造或生產 60
一、OEM 60
二、ODM 60
三、EMS 61
四、代工模式之比較 61
第二款 應用專利權以從事研究發展 62
第三項 授權之模式 62
第一款 授權模式之介紹 62
一、傳統授權模式與新興授權模式概說 62
二、獨立授權(Independent License) 64
三、交互授權(Cross License) 64
四、包裹授權(Package License) 67
五、專利聯盟(Patent Pool) 69
第二款 授權模式於稅捐法上之影響 72
一、專利授權行為所產生之課稅事實 72
二、授權模式之區別導致稅捐法上之影響 72
(一)授權契約之定性更趨複雜 72
(二)會計面上「所得」實現及時點之認定 73
(三)交互授權所得價值計算之困難 74
(四)交易當事人複雜化影響交易稅之計算 75
第四項 授權之報酬-權利金 76
第一款 專利授權談判上有意義權利金之分類 76
第二款 稅法上有意義權利金之分類 77
一、權利金數額之約定 77
二、權利金給付之形式 77
(一)技術換現金 79
(二)技術換技術 79
(三)技術換股份 80
A. 投資限額 82
B. 股份價值溢於專利價值時應納所得稅 83
C. 技術入股所得以股票市價計算 85
D. 技術成本難以估價時,得以面額或出資股款之30%計算 85
(四)技術換認購股權 86
(五)技術換其他資產 87
第五項 授權之履行 88
第一款 履行方法之介紹 88
一、交付技術文件 88
二、派專人駐場指導 88
三、訓練課程或研討會 88
四、派員至授權人工廠實習 89
五、交付特殊機械、材料,並以所移轉之專利技術能符合一定製造技術標準,如良率之約定、月產量增加,或服務技術達一定水準,如通過ISO認證等,為技術是否已順利過渡之判別標準 89
第二款 稅捐法上之影響 90
第三章 專利授權之稅捐客體及相關減免優惠措施 91
第一節 專利授權行為所牽涉之稅捐種類 91
第一項 所得稅 91
第一款 綜合所得稅 92
第二款 營利事業所得稅 93
第二項 交易稅 94
第一款 營業稅 94
第二款 印花稅 95
第三項 關稅 96
第一款 法源依據 96
第二款 履行專利方式導致關稅障礙 98
第三款 履行方式不同產生不同稅賦 100
第二節 租稅減免或優惠之介紹及檢討 101
第一項 概說 101
第二項 所得類 103
一、營利事業使用外國公司專利權所給付之權利金,免稅 103
(一)法條依據 103
(二)租稅優惠效果探討 105
A. 「核准有案」是否限於已註冊之專利,或包括申請階段之專利? 106
B. 專利核准耗時,專利權往往有時效性,其優惠效果? 106
C. 將未經我國核准之專利授權的優惠限制在新興策略性產業,一般產業無法適用,是否合理? 107
二、專利權之估價以成本按期攤折價額為準 107
(一)法條依據 107
(二)租稅優惠效果之檢討 110
限經核准登記之專利權 110
三、境外事業授權價格難計算時,若定義為技術服務報酬,則以固定稅率15%核定課稅 112
(一)法條依據 112
(二)租稅優惠效果之檢討 114
A. 限於總機構在外之營利事業 114
B. 實務上認定成本分攤困難,存有相當限制 115
C. 本質上為一種推計課稅之優惠 116
D. 技術服務報酬與權利金之區別 117
四、依據專利授權態樣之不同,所選擇之稅捐減免亦不相同 118
第四款 小結 119
第三項 遺產稅 120
一、發明專利不計入遺產總額課徵遺產稅 120
(一)法條依據 120
(二)租稅減免效果檢討 120
二、小結 120
第四章 國際稅法上專利授權之課稅規定 121
第一節 來源地規則及課稅管轄權概說 122
第一項 來源地規則(Source rule) 122
第一款 概說 122
第二款 權利金之來源地規則 124
一、認定規則之選擇 124
二、認定規則之缺失 125
(一)權利金收取地 125
(二)權利金支付地 126
(三)專利權使用地 126
第二項 課稅管轄權(Jurisdiction rule) 128
第二節 國際稅法上課稅處理 130
第一項 國際租稅協定範本 130
第一款 為避免雙重課稅,國際間存有租稅協定範本 130
一、法律性雙重課稅 130
二、租稅協定範本及其所得分類 132
第二項 租稅協定範本對專利授權規定情形 134
第一款 專利授權所得屬「權利金」 134
第二款 各租稅協定範本中,權利金之課稅規定 134
一、2008年OECD租稅協定範本第12條,對權利金之課稅規定如下 134
(一)權利金定義 134
(二)課稅管轄權 135
A. 原則 135
B. 例外 135
1. 透過常設機構時,應回歸適用OECD租稅協定範本第7條 135
2. 關係人交易之超額部分(exceed)不受租稅協定之保護 137
二、2001年UN租稅協定範本第12條,對權利金之課稅規定如下 137
(一)權利金定義 137
(二)課稅管轄權 138
A. 原則 138
B. 例外 139
1. 透過常設機構或固定基地時,應回歸適用UN租稅協定範本第7條或第14條,並將設有常設機構或固定基地之締約國視為該權利金之來源國 139
2. 關係人交易之超額部分不受租稅協定之保護 140
三、2006年US租稅協定範本第12條,對權利金之課稅規定如下 140
(一)權利金定義 141
(二)課稅管轄權 142
A. 原則 142
B. 例外 142
1. 透過常設機構時,應回歸適用US租稅協定範本第7條 142
2. 關係人交易之超額部分不受租稅協定之保護 142
第三款 各租稅協定範本對課稅管轄權劃分規定不同 143
第三節 我國稅法處理 145
第一項 欠缺租稅協定時依據所得稅法課稅 145
第一款 採來源地課稅管轄權 145
一、以權利使用地為所得來源課稅主義 145
二、權利金為中華民國來源所得之課稅處理 146
三、權利金為他國來源所得之課稅處理 146
第二款 我國所得來源認定課稅之弊病 147
第三款 小結 148
第二項 締結租稅協定時適用協定內容 149
第三項 小結 151
第五章 關係人為專利授權之課稅規定 151
第一節 關係人之定義 154
第一項 各租稅協定範本中對關係人之定義 154
第一款 OECD租稅協定範本 154
第二款 UN租稅協定範本 154
第三款 US租稅協定範本 154
第四款 美國內地稅法 155
第二項 我國對關係人之定義 156
第一款 公司法規定 156
第二款 移轉訂價稅制之特殊規定 157
一、關係企業(從控關係企業之認定) 158
二、關係人 159
三、視為關係人 159
第三款 兩者範圍差異比較 162
第三項 小結 164
一、股權控制標準 164
二、管理權控制標準 164
三、人身關係標準 165
第二節 針對關係人交易所為稅捐上調整 166
第一項 實質課稅原則 166
第二項 交易常規原則 167
第一款 國際間對交易常規(arm’s length principle)之判斷 167
第二款 我國對交易常規之判斷 168
一、法源依據 168
二、原則上尊重人民在私法上權利義務歸屬之形成自由 168
三、調整移轉訂價之目的係為符合實質課稅原則 169
四、是否符合交易常規應經長期間觀察 169
五、賦予稅捐稽徵機關調整數額之行政裁量權 170
第三項 經濟觀察法 171
第四項 調整之整理歸納 172
第一款 歸屬之順序 173
第二款 稅捐主體之調整 173
第三款 稅基之調整 173
第三節 專利權所有權之經濟上歸屬 175
第一項 國際間對不合交易常規專利利潤歸屬之調整 177
第一款 OECD租稅協定範本 177
第二款 美國內地稅法施行細則 178
第三款 德國稅捐通則 178
第二項 我國對不合交易常規專利利潤歸屬之調整 179
第三項 利潤歸屬判斷之參考 180
第四項 成本分攤原則(Cost-sharing) 182
第四節 不合交易常規之權利金數額之調整 184
第一項 不合常規交易-移轉訂價稅制為調整 186
第一款 移轉訂價之簡介 186
一、移轉訂價釋例 186
二、移轉訂價之動機 187
(一)規避或逃漏稅賦 187
(二)逃避外匯管制 188
(三)規避匯兌風險 188
(四)美化財務報表以達特定目的 188
(五)單純之利益輸送 188
(六)商業因素 189
三、國際間發展歷史 190
(一)美國國稅局首先制訂移轉訂價稅制 190
(二)OECD組織所出版之移轉訂價指導原則 191
四、我國移轉訂價制度 193
第二款 移轉訂價調整方法 195
一、國際間移轉訂價調整方法 195
(一)傳統交易法(Traditional transaction methods) 195
A.可比較未受控價格法(Comparable uncontrolled price methods, CUP) 195
B. 再售價格法(Resale price method, RPM) 195
C. 成本加價法(Cost plus method,CPLM) 196
(二)交易利潤法(Transaction profit methods) 196
A. 利潤分割法(Profit split method, PSM) 196
B. 交易淨利潤法(Transaction net margin method, TNMM) 196
二、我國移轉訂價調整方法 196
三、調整方法適用情況之比較 197
(一)OECD符合常規交易原則之移轉訂價方法 197
(二)我國查核準則所訂移轉訂價適用情形 198
(三)本項小結 199
第二項 權利金數額認定之配套措施 200
第一款 避風港規則(Safe Harbor rules) 201
第二款 資料建檔義務 202
第三款 預先訂價協議(Advance Pricing Agreement, APAs) 204
第四款 租稅協定範本中賦予締約國調整之要求 205
一、OECD租稅協定範本 206
二、UN租稅協定範本 207
三、US租稅協定範本 207
第五款 國際間相互協議 208
一、納稅義務人請求兩國相互協議(Mutual Agreement Procedure) 208
二、交付仲裁 209
第五節 小結 211
第一項 專利權利潤之歸屬及權利金之數額認定不易 211
第一款 專利週期性短 212
第二款 創新科技,難有比較之對象 212
第三款 利潤正確歸屬專利之困難 212
第二項 常規交易之認定困難 213
第一款 欠缺可比較對象 213
第二款 資料提出不易 213
第四款 主觀判斷成分居多 213
第五款 舉證責任加重 214
第三項 無租稅協定時,將容易發生雙重課稅 214
第四項 我國移轉訂價稅制不健全 214
第五項 關係人與非關係人交易之比較 218
第六章 結論 219
第一節 連結專利授權態樣與稅法構成要件 219
第二節 對專利授權租稅減免措施為細部探討 219
第三節 對專利授權於國際稅法處理為概括性分析與解說 220
第四節 對關係人間為專利授權交易時稅法上相關規定為介紹 220
第五節 總結--專利授權之應注意事項 221
參考文獻 222

一、書籍:
1. 黃茂榮,稅法總論(第一冊),植根,2005年9月增訂二版。
2. 黃茂榮,稅法總論(第二冊),植根,2005年9月增訂二版。
3. 黃茂榮,稅法總論(第三冊),植根,2008年2月增訂二版。
4. 黃茂榮,稅捐法專題研究(各論部分),植根,2001年12月初版。
5. 葛克昌,稅法基本問題-財政憲法篇,元照出版社,2005年9月,增訂2版。
6. 葛克昌,國家學與國家法,元照出版社,1996年。
7. 葛克昌,所得稅與憲法,翰蘆圖書初版有限公司,2003年2月增訂版。
8. Michael J. McIntyre /Brian J. Arnold,國際稅收基礎(International Tax Primer),國家稅務總局國際稅務司張志勇等譯,2005年1月,第一版。
9. Prof. Dr. Kees van Raad,國際稅法導論(Introduction to International Tax Law),台大法研所財稅法組及黃茂榮教授等譯,2008年。
10. Roy Rohatgi,國際稅收基礎(Basic International Taxation),林海寧、范文祥譯,劉劍文主編,2006年5月初版。
11. 財團法人資誠交易基金會編著,移轉訂價之理論與實務,2005年版。
12. 陳清秀,稅法總論,元照出版社,2006年10月,第四版。
13. 詹炳耀,「專利鑑價」,經濟部智慧財產局,2006年4月初版。
14. 蔡明誠,「專利法」,經濟部智慧財產局,2006年4月初版。
15. 馮震宇,「國際智慧財產公約及國際發展趨勢」,經濟部智慧財產局,2006年4月初版。
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17. 蔡明誠,「專利侵權要件及損害賠償計算」,經濟部智慧財產局,2007年2月初版。
18. 謝銘洋、張仁平,「發明專利實體審查基準(一)-國際法規與案例彙編」,經濟部智慧財產局,2007年2月初版。
19. 鄭中人,「智慧財產權法導讀」,五南書局,2002年8月2版。
20. 劉承愚、賴文智,「技術授權契約入門」,智勝文化,1999年7月初版。
21. 王承守、鄧穎懋,「美國專利訴訟攻防策略運用」,元照出版,2007年6月二版。
22. 財務會計準則公報第37號,無形資產之會計處理。
23. 財務會計準則公報第6號,關係人之揭露。
二、期刊文章:
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2. 楊明珠、邱文敏,「智慧財產權之稅務課題」,稅務旬刊第2005期,頁38-39。
3. 蔡朝安、洪瑞隆,「專利交互授權之課稅議題」,稅務旬刊第2023期,頁27-30。
4. 蔡朝安、黃仔筠,「移轉訂價調整之憲法界線及法律定性」,稅務旬刊第2024期,頁32-34。
5. 黃士洲,「移轉訂價查準推計規定不合法」,稅務旬刊第2024期,頁23-29。
6. 蔡朝安、黃仔筠,「無形資產所有權歸屬於移轉訂價上之議題」,稅務旬刊第2037期,頁30-33。
7. 蔡朝安、洪紹書,「侵害外國公司專利權之損害賠償課稅問題」,稅務旬刊第2037期,頁28-32。
8. 許祺昌、林志翔,「移轉訂價不應有同業利潤之適用」,稅務旬刊第1912期,頁30-32。
9. 周釧培,「移轉訂價之探討與分析(上)」,稅務旬刊第1894期,頁41-43。
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11. 李憲珍,「台灣法規範架構下談涉外之專利技術授權協議(上)」,萬國法律第148期,2006.8,頁50-53。
12. 李憲珍,「台灣法規範架構下談涉外之專利技術授權協議(下)」,萬國法律第149期,2006.10,頁37-42。
13. 馬嘉應、余景仁,「探討我國營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」,『財稅研究』,第37卷第3期,2005年5月。
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16. 吳金柱,「所得稅法上權利金與技術服務報酬之辨別與其他」,法令月刊第57卷第3期,頁41-47。
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18. 張憲瑋,「涉及無形資產交易活動之移轉訂價稅制初探」,財稅研究,第40卷第3期,頁173-203。
19. 陳清秀,「論移轉訂價稅制」,法令月刊第59卷第1期,頁81-113。
20. 鄭國輝,「關係企業業務往來的稅務處理及納稅調整(一)」,稅務旬刊第1920期,頁16-18。
21. 鄭國輝,「關係企業業務往來的稅務處理及納稅調整(二)」,稅務旬刊第1921期,頁17-21。
22. 鄭國輝,「關係企業業務往來的稅務處理及納稅調整(三)」,稅務旬刊第1922期,頁18-22。
23. 鄭國輝,「關係企業業務往來的稅務處理及納稅調整(四)」,稅務旬刊第1923期,頁14-17。
24. 吳銓妮,「談權利金及技術服務報酬之租稅優惠」,萬國法律第160期,2008.8,頁68-72。
25. 馮震宇,知識經濟下的專利競賽--面臨專利訴訟與專利流氓的因應策略,能力雜誌,民國2006年10月, 頁92-101。
26. 葉鼎煜,新興IP交易市場初探,科技法律透析,2008年6月,頁2-7。
27. 黃銘傑,技術標準與專利聯盟(Patent Pool)中獨占地位之取得及其濫用時之救濟措施初探--美國聯邦交易委員會In the Matter of Rambus, Inc.案之啟示,全國律師第12期1月號,頁27-39,2008年1月。
28. 徐弘光,臺灣專利聯盟 (PATENT POOL) 的可行性探討--以國際產業標準的營運模式為例,政大智慧財產評論,第5期,頁65-100, 2007年4月。
29. 蔡朝安、鍾典晏,「專門技術或專利權作價入股費用攤折認列疑義」,稅務旬刊第2035期,頁30-33。
30. 蔡朝安、洪瑞隆,「研究發展支出、收入費用配合原則與移轉訂價」,稅務旬刊第2019期,頁32-35。
31. 稅務旬刊專訪,「東吳大學教授陳清秀:避稅行為應補稅不加罰」,稅務旬刊第2016期,頁7-13。
32. 蔡朝安、周秀美,「無形資產作價入股相關法律及稅務疑義研析(上)」,稅務旬刊第2009期,頁38-40。
33. 蔡朝安、周秀美,「無形資產作價入股相關法律及稅務疑義研析(下)」,稅務旬刊第2011期,頁24-26。
34. 蔡朝安、洪瑞隆,「權利金與勞務報酬之區分(上)」,稅務旬刊第2013期,頁26-29。
35. 蔡朝安、洪瑞隆,「權利金與勞務報酬之區分(下)」,稅務旬刊第2015期,頁35-38。
36. 陳一芳、張英華,「以技術作價取得任股權憑證之運用及課稅規定」,稅務旬刊第1948期,頁42-45。
37. 蔡朝安、施中川,「技術入股之所得時點與金額」,稅務旬刊第1914期,頁35-37。
38. 何淑敏、周蓓儀,「技術作價入股課稅規定之回顧與展望」,稅務旬刊第1919期,頁34-36。
39. 劉其昌,「技術入股課稅問題及國內外作法之比較」,稅務旬刊第1903期,頁7-13。
40. 張錦娥、張思國,「論技術作價入股之課稅規範」,稅務旬刊第1877期,頁38-39。
41. 許祺昌、吳欣亮,「抵充股款之專門技術應可認列為費用」,稅務旬刊第1891期,頁28-31。
42. 倪維,「台商,千萬不要疏忽印花稅!」,稅務旬刊第1891期,頁32-34。
43. 蔡明誠,「民法物權編權利質權部分修正草案之評析」,台灣本土法學雜誌第76期,頁123-136。
44. 許志文、陳志愷,「股東以無形資產作價投資衍生課稅疑義之探討」,萬國法律第135期,頁25-28。
45. 陳敏,「租稅課徵與經濟事實之掌握—經濟考察方法」,政大法學評論,二十六期,頁18。
三、碩博士論文:
1. 陳敬宏,企業併購法治稅捐減免措施之研究,台灣大學法律學研究所碩士論文,2008年7月。
2. 黃仔筠,權利金移轉訂價調整之法律爭議,台灣大學法律學研究所碩士論文,2007年7月。
3. 賴文智,智慧財產權與民法的互動--以專利授權契約為主,台灣大學法律學研究所碩士論文,1999年7月。
4. 徐永堅,台商全球化的思維兼論國際移轉訂價租稅問題-以個案公司探討政治大學經營管理碩士學成會計組碩士論文,1993年12月。
四、網路資源:
1. 財政部稅務入口網—租稅協定一覽表:
http://www.etax.nat.gov.tw/wSite/fp?xItem=25711&ctNode=11164
2. 財政部雙語詞典: http://www.mof.gov.tw/webDictionary/webDictionaryQuery.asp
3. 稅務法令條文中英對照表:
http://dotsearch.dot.gov.tw/contrast/contrast.asp
4. 全國法規資料庫條約協定查詢系統:
http://law.moj.gov.tw/fl2.asp
5. WTO所屬TRIPs之官方網站http://www.wto.org/english/thewto_e/whatis_e/tif_e/agrm7_e.htm
6. WIPO官方網站:
http://www.wipo.int/about-ip/en/
7. 經濟合作暨發展組織網站:
http://www.oecd.org
8. 聯合國網站:
http://www.un.org/
9. OECD稅約範本2008版:
http://www.oecd.org/dataoecd/14/32/41147804.pdf
10. UN稅約範本2001版
http://www.law.wayne.edu/TAD/Documents/Tax_treaties/UN_Model_01.pdf
11. US稅約範本:
(1)1996版:
http://www.irs.gov/pub/irs-trty/usmodel.pdf
(2)2006版: http://www.ustreas.gov/press/releases/reports/hp16801.pdf
(3)1996版與2006版之比較:
http://www.house.gov/jct/x-27-07.pdf
12. 美國內地稅法參考網站:
http://www.fourmilab.ch/ustax/ustax.html
13. 電子資料庫-westlaw:
http://web2.westlaw.com/signon/default.wl?bhcp=1&fn=%5Ftop&ifm=NotSet&newdoor=true&rs=WLW8%2E11&vr=2%2E0
14. 日本法令搜尋網站:
http://law.e-gov.go.jp/cgi-bin/idxsearch.cgi
15. 美國法令搜尋網站:
http://www.law.cornell.edu/statutes.html
16. 會計研究發展基金會所出版之財務會計公報準則網站:http://www.ardf.org.tw/ardf.htm
17. 美國專利商標局:
http://www.uspto.gov/#
18. 商務契約範本及實例(英文版):
http://contracts.onecle.com
19. Transfer Pricing: The EC Arbitration Convention as a Dispute Resolution Mechanism, Professor Ghislain T.J.Joseph,http://unpan1.un.org/intradoc/groups/public/documents/UN/UNPAN002446.pdf

五、外文書籍
1. Robert Feinschreiber/ Transfer pricing Method: an applications guide, Hoboken, N.J. : Wiley, c2004
2. Committee on Fiscal Affairs, Issues in International Taxation No. 2-Thin Capitalization, OECD. 1987.
3. Robert Reich, Multinational Corporations and the Myth of National Origin, Harvard international Review, Summer 19.
4. Boris I. Bittker/Lawrence Lokken, “Fundamentals of International Taxation”, Warren, Gorham & Lamont of Ria, 2004/2005.
5. Gordan V. Smith, Russell L. Parr/ Valuation of intellectual property and intangible assets, New York : Wiley, c2000.
6. Kees van Raad, Materials on International & EC Tax Law,2007/2008.

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1. 1. 周志賢,「移轉訂價分析實務解析-常規交易方法之選定」,稅務旬刊第1997期,頁35-38。
2. 2. 楊明珠、邱文敏,「智慧財產權之稅務課題」,稅務旬刊第2005期,頁38-39。
3. 3. 蔡朝安、洪瑞隆,「專利交互授權之課稅議題」,稅務旬刊第2023期,頁27-30。
4. 4. 蔡朝安、黃仔筠,「移轉訂價調整之憲法界線及法律定性」,稅務旬刊第2024期,頁32-34。
5. 5. 黃士洲,「移轉訂價查準推計規定不合法」,稅務旬刊第2024期,頁23-29。
6. 6. 蔡朝安、黃仔筠,「無形資產所有權歸屬於移轉訂價上之議題」,稅務旬刊第2037期,頁30-33。
7. 7. 蔡朝安、洪紹書,「侵害外國公司專利權之損害賠償課稅問題」,稅務旬刊第2037期,頁28-32。
8. 8. 許祺昌、林志翔,「移轉訂價不應有同業利潤之適用」,稅務旬刊第1912期,頁30-32。
9. 9. 周釧培,「移轉訂價之探討與分析(上)」,稅務旬刊第1894期,頁41-43。
10. 10. 周釧培,「移轉訂價之探討與分析(下)」,稅務旬刊第1895期,頁33-35。
11. 11. 李憲珍,「台灣法規範架構下談涉外之專利技術授權協議(上)」,萬國法律第148期,2006.8,頁50-53。
12. 12. 李憲珍,「台灣法規範架構下談涉外之專利技術授權協議(下)」,萬國法律第149期,2006.10,頁37-42。
13. 13. 馬嘉應、余景仁,「探討我國營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」,『財稅研究』,第37卷第3期,2005年5月。
14. 14. 馬嘉應、陳伯綸,「移轉訂價交易模型探討」,『財稅研究』,第37卷第6期,2005年11月。
15. 15. 陳峰富,「跨國關係企業之移轉訂價與非常規交易」,全國律師94年6月號,頁92-110。
 
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