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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:張美玉
研究生(外文):Mei-yu Chang
論文名稱:台灣採用中小企業會計準則版本之必要性與可行性分析
論文名稱(外文):Accounting standards for small and medium enterprises in Taiwan-the analysis of necessity and feasibility
指導教授:張光文
指導教授(外文):Kwchang-Wen Chang
學位類別:碩士
校院名稱:東吳大學
系所名稱:企業管理學系
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2012
畢業學年度:100
語文別:中文
論文頁數:134
中文關鍵詞:國際會計準則國際中小會計準則會計準則分流
外文關鍵詞:International Financial Reporting Standards(IFRSs)International Financial Reporting Standards for Small and Medium Enterprises (IFRS for SMEs)
相關次數:
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美國會計準則因被質疑採用規則基礎(rule-based),以致於弱化了專業判斷,導致後續發生了恩隆、世界通訊等會計醜聞事件。使得其原位居世界領導地位,也因而逐漸地勢微。在「資本市場全球化」的趨勢下,全球之企業及其投資人均渴望獲得依相同會計準則編製的財務資訊。此時以原則基礎(principle based)為導向的國際會計準則(IFRSs),因勢取代了美國會計準則(USA GAAP),而位居全球會計準則之領導地位。
中小企業「資訊超載」之問題,已為歐盟與亞洲主要國家所重視,國際會計準則理事會(IASB)乃針對同時符合不具公共課責性及僅發佈一般目的之財務報表供外部使用之中小企業,於2009年7月9日發佈國際中小企業會計準則(IFRS for SMEs)以茲適用;從此國際會計準則分流(FASS)已成既定之事實。
本研究之目的,旨在藉由文獻探討以彙整各國會計準則分流之情況,並期透過專家訪談所獲致共同觀點,再與文獻探討資料相互印證,藉以進一步瞭解台灣採用中小企業會計準則版本之必要性與可行性。最後;提出本研究結論與建議。歸納本研究實證之結論有五:

一、台灣大型、中小型企業之分類標準,宜以「具公共課責性」之有無作為劃分標準。
二、台灣中小企業會計準則的制定,應以國際中小企業會計準則(IFRS for SMEs)做為藍本,再依我國經濟實況調整修訂。此種制定方式,最為符合成本效益原則。
三、台灣的中小企業可自行選用大小會計準則;惟若初始選定採用國際會計準則(IFRSs)者,為避免造成操弄損益之情事,除經主管機關專案核准外,不得以任何理由變更採用中小企業會計準則。
四、台灣制定中小企業會計準則之最適機構,以主管機關-經濟部為最佳選擇。若改採授權制定,依專家觀點,最適機構之優先順序為會計研究發展基金會、會計師公會及中華會計教育協會。
五、對於台灣會計準則分流之綜合觀點,除全數贊同會計準則分流之觀點外,另有專家提出以下之重要建議事項:
1. 應儘量減少中小企業會計準則與稅法間之差異
2. 在實施會計準則分流之前,應先檢討過去我國財務會計準則(ROC GAAP)窒礙難行之處。
3. 應注意我國未來若實施會計準則分流,大小會計準則應建置於相同之理論架構。

本研究最後對中小企業主管機關及後續研究者提供數點建議,期望能對未來發展台灣中小企業會計準則有所助益。
The Generally Accepted Accounting Principles of United States (U.S. GAAP) are questioned of lacking professional judgments after adapting the rule-based statements. It was leading to generate the accounting scandals from Enron, World Communication and others. Moreover, it drives the U.S. GAAP to gradually lose its leading position among world. Investors from the global enterprise are eager to get the financial information based on the same accounting standards under the trend of capital market globalization. Therefore, the highest leadership position of global accounting standards of U.S. GAAP was replaced by the International Financial Reporting Accounting Standards (IFRSs) with the principle-based theory.
Problems of the "information overload" in Small and Medium Enterprises (SMEs) are valued by the major countries of the European Union and Asia. To meet both of the Public Accountability and general-purpose financial statements for external usage in SME, the IFRSs for SMEs were announced for this purpose by the International Accounting Standards Board (IASB) in July 9, 2009. The International Financial Accounting Standard Segregation (FASS), thereby, has become the established facts.
The purpose of this study aims to provide a rational suggestion as well as to analyze the necessity and feasibility of Accounting Standards for SMEs in Taiwan. Main study directions include the literature searching as well as interviewing the experts. Through detailed comparison and analysis, the Financial Accounting Standard Segregation from each nation were combined and understood. Base on these data, five major points concerning the accounting standards for small and medium enterprises in Taiwan are suggested as following.
1. The classification criteria for small and medium-sized enterprises should be based on whether it has the "ensure the public accountability".
2. The formulation of the Accounting Standards for SMEs in Taiwan should use the IFRS for SMEs as blueprint. Any further adjustment can be done according to our economic realities. Such formulation will be the most cost-effective way.
3. SMEs in Taiwan can choose to use the different size of the accounting standards as long as through the evaluation by the IFRSs. To avoid any manipulation, the change can be made only after approved by the competent authority.
4. The most suitable institutions to develop the Accounting Standards for SMEs in Taiwan shall be the competent authority - the Ministry of Economic Affairs. According to the opinion from experts, if the Accounting Standards for SMEs will be formulated by other authorized party, the priority shall be the Accounting Research and Development Foundation, the Institute of Certified Public Accountants and the China Association for Accounting Education respectively.
5. The accounting standards segregation in Taiwan has been fully recommended after combined the points from the experts. Additional suggestions from the experts are listed as followings:(1)The difference between the Accounting Standards for SEMs and tax law shall be minimized. (2)The execution difficulties of theROC GAAP for the past years in Taiwan shall be reviewed comprehensively before the implementation of accounting standards shunt. (3) The size of the Accounting Standards for SMEs should be built upon the same theoretical framework. It is important for the implementation of accounting standards segregations in the near future.
In summary, this study provides conclusions and recommendations to develop the accounting standards for small and medium enterprises in Taiwan. It points out the necessity and feasibility of it as well. These data can help the suitable institutions as well as the researchers for the implementation of accounting standard segregation
摘要 i
ABSTRACT iii
目 錄 v
圖目錄 vii
表目錄 viii
第一章 緒論 1
1.1 研究背景與動機 1
1.2 研究目的 6
1.3 研究流程 10
第二章 文獻探討 12
2.1 國際會計準則及國際中小企業會計準則之發展 12
2.2 美國與中國之中小企業會計準則的發展 22
第三章 台灣中小企業會計處理之現況 31
3.1 台灣對中小企業之定義與會計處理依據 31
3.2台灣對國際中小會計準則適用範圍之看法 32
3.3 制定與國際會計準則(IFRs)同一觀念架構之中小企業會計準則 33
3.4未來台灣中小企業會計準則發展之方向 34
3.5我國財務會計準則、國際會計準則及國際中小企業會計準則差異比較 37
3.6 國際中小會計準則對台灣中小企業適用性之衝擊 41
第四章 研究方法 43
4.1 研究設計 43
4.2 研究之流程架構 50
4.3 深度訪談之進行 51

第五章 資料分析 55
5.1 MAXQDA2007軟體之運用 55
5.2 專家意見之彙整 59
第六章 研究結論與建議 68
6.1 研究結論 69
6.2 研究限制 75
6.3 研究建議 76
參考文獻 82
附錄 84




圖目錄
圖1 研究流程圖 11
圖2 中國會計法律體系 29
圖3 中國企業會計準則結構圖 29
圖4 研究架構 50
圖5 譯碼系統中的主譯碼與次級譯碼 57
圖6 文本段落標記譯碼 58
圖7 完成之譯碼統計表 59








表目錄
表1 已分流國家 7
表2 已計畫分流國家 8
表3 2012年營利事業家數概況統計表 8
表4 國際會計準則理事會(IASB)生效準則 13
表5 國際中小企業會計準則(IFRS for SMEs)發展之重要歷程 17
表6 國際中小企業會計準則(IFRS for SMEs)之簡化方向 19
表7 國際中小企業會計準則(IFRS for SMEs)之內容 21
表8 中國之中小企業各行業劃型標準 25
表9 中國《小企業會計準則》之特點 28
表10 我國財務會計準則、國際會計準則及國際中小企業會計準則重大差異比較 38
表11 深度訪談專家之名單 54
表12 如何劃分大型、中型與小型企業如何分類 60
表13 中小企業會計準則如何制定 61
表14 中小企業可否自行選用國際會計準則(IFRSs)與國際中小企業會計準則(IFRS for SMEs) 62
表15 中小企業會計準則最適制定機構 63
表16 對會計準則大小分流之綜合看法 65
表17 深度專家訪談資料分析表 70
一、中文部分
1.古永嘉譯(2003),企業研究方法,初版一刷,台北市:華泰文化。
2.江淑玲(2011),IFRS for SMEs解析,台灣省會計師公會、台北市會計師公會、高雄市會計師公會系列講習會。
3.江淑玲(2011)IFRS for SMEs解析Ⅱ,台灣省會計師公會、高雄市會計師公會系列講習會。
4.江淑玲(2012)中小企業國際會計準則簡介與現行商業法規、會計準則之差異分析,經濟部商業司、國立臺北商業技術學院會計資訊系中小企業國際會計準則研討會。
5.李建然等人(2010),我國發展中小型企業準則必要性及可行性之研究,台灣省會計師公會暨台北市會計師公會。
6.李建然(2011),中小企業國際財務報導準則(IFRS for SMEs)之瞭解及其可能之衝擊講習會,社團法人台灣省會計師公會主辦、台北市會計師公會、高雄市會計師公會協辦。
7.徐惠慈(2011),中級會計學,二版,台北:東華書局。
8.莊昆明(2012),中國大陸投資財經知識須知-中國會計制度實務精解,增修版,台北:龍鳳凰股份有限公司。
9.許坤錫(2011),淺談什麼是中小企業會計準則?稅務旬刊,2144,33-36
10.許亞盈(2010),質化研究討論,東吳大學教學資源中心/學生學習資源組
11.張紹勳(2007),研究方法,二版,台中:滄海書局。
12.張奕華、許正妹(2010),質化資料分析:MAXQDA軟體的運用,初版,台北市:心理出版社
13.葉乃嘉(2007),研究方法的第一本書,從知識管理進入研究工作的遊戲規則,初版二刷,台北市:五南出版社。
14.葉至誠、葉立誠(1999),研究方法與論文寫作,初版,台北市:商鼎文化出版社。
15.謝國松(2010),中小企業國際會計準則簡介,中華民國證券暨期貨市場發展基金會2010商業會計處理宣導會。
16.社團法人中華民國會計師公會全.國聯合會(2011),「採用IFRS面臨之問題與因應對策」研討會,台北市。
17.國立台北商業技術學院(2010),「中小企業國際財務報導準則Q&A」,台北市:經濟部。
二、英文部分
Canfield, Charles. (1999) FASB vs. IASC: Are the Structure and Standard Setting Process at the IASC Adequate for the Securities and Exchange Commission to Accept International Accounting Standards for Cross-Border Offerings? Northwestern Journal of International Law & Business, 20(1),125-145.

三、網頁部分
1.財團法人會計研究發展基金會(http://www.ardf.org.tw)
2.MBA百科(http:// wiki.mbalib.com/zh-tw/Delphi_Technique)
3.行政院金融監督管理委員會( http://www.sfb.gov.tw)
4.全國商工行政服務入口網(http://gcis.nat.gov.tw/index.jsp)
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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