臺灣博碩士論文加值系統

國際會計準則理事會(IASB)於2014年7月24日發布IFRS 9「金融工具」公報，此公報分為「分類與衡量」、「減損方法」、「避險會計」三個階段，其中第二階段「減損方法」由現行IAS 39的已發生損失模型改為預期損失模型，因涉及到未來景氣循環的預估，使得減損的估計更加複雜且影響金融業甚劇，進而引起產官學界諸多之探討。
銀行業是個高度財務槓桿的行業，為了提升銀行風險控管能力，巴賽爾委員會(BCBS)於2006年6月公告之新巴賽爾資本協定(Basel II)將信用風險的計算大幅修正，以期在景氣衰退時，銀行在所持有緩衝資本減少下仍然可以因應整體風險，藉以避免雨天收傘導致景氣更加衰退，故將預期未實現損失之概念納入提列準備中，於晴天多存糧下以因應景氣衰退所需資本。
有鑑於上述兩個國際性組職對於減損的觀念趨於一致，本研究主要是探討IFRS 9與巴賽爾資本協定之關聯性，因Basel之信用風險計提方式有標準法或內部評等法可供選擇，而標準法對於預期損失率的計算過於簡便與IFRS 9減損規定差異很大，故本研究僅針對內部評等法與IFRS 9做比較。透過文獻之探討發現兩者依據使用目的不同，對於經濟環境假設與參數選定上有所差異，雖同中有異，但在評估概念一致下，有助於資訊更加透明化，以利於監理機關或投資大眾所理解。

The International Accounting Standards Board (IASB) has pronounced IFRS 9 Financial Instruments on July 24, 2014. IFRSv9 has three sections: classification and measurement; impairment; and hedge accounting. Among them, the impairment has adopted the expected loss model from the incurred loss model of IAS 39. As the expected loss model involves projections of future economic cycles, the estimation of impairment becomes complicated and affects finance industry tremendously. Thus, further investigation from the industry, supervising authorities and academia is warranted.
As banking industry is a highly leveraged industry, in order to enhance the risk management of the banks, the Basel Committee on Banking Supervision (BCBS) released new Basel Agreement (Basel II) that have major revision on the calculation of credit risk. It is expected that even though the buffer capital of banks is reduced during recession, the banks can still cope with total risk. The notion of expected unrealized loss is incorporated into provisioning at the good time so that the banks can accumulate enough required capital to avoid contraction of funding at the bad time.
As the two international organizations have converged on the notion of impairment, this study investigates the association between IFRS 9 and Basel Agreement. Basel allows both the Standard approach and the Internal Rating-Based (IRB) approach on credit risk provisioning. The Standard approach is too simplified for the calculation of expected loss rate and it has great discrepancy with the IFRS 9 impairment requirements. Accordingly, this study focuses only on the comparison between the Internal Rating-Based approach and IFRS 9. Through the literature review, although both of them have different application purposes, economic environment assumptions, and parameter selection, they are still helpful to make information more transparent and make the supervising authorities and the investors better informed.

論文中文提要.............................................................. I
ABSTRACT................................................................ II
目錄.......................................................................... IV
圖目錄....................................................................... V
表目錄....................................................................... V
第一章 緒論................................................................ 1
第一節 研究背景與動機................................................ 1
第二節 研究範圍.......................................................... 2
第三節 研究方法 ......................................................... 3
第二章 巴賽爾資本協定................................................ 4
第一節 巴賽爾資本協定之沿革...................................... 4
第二節 巴賽爾資本協定之基本架構.............................. 10
第三節 信用風險採內部評等法下之預期損失處理方式.... 13
第四節 我國準備內部評等法進度................................. 33
第三章 IFRS 9放款及應收款減損................................. 46
第一節 減損沿革....................................................... 46
第二節 預期損失模型..................................................52
第一節 規範比較........................................................ 72
第二節 巴賽爾委員會對IFRS 9 預期信用損失的看法...... 86
第三節 由內部評等法轉換至IFRS 9.............................. 88
第五章 結論與建議..................................................... 91
參考文獻.................................................................. 94
中文參考文獻........................................................... 94
英文參考文獻........................................................... 96

中文部分
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網站
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國際會計準則委員會官方網站http://www.ifrs.org
元大風險管理e學院 http://www.yuanta.com/RiskManagement
維基百科 http://zh.wikipedia.org/wiki/
MBA智庫百科 http://wiki.mbalib.com/
英文部分
IASB, IFRS 9 Financial Instruments, July 2014。
IASB, Basis for Conclusions-IFRS 9 Financial Instruments, July 2014。