臺灣博碩士論文加值系統

我國於民國95年1月1日起實施最低稅負制，證券、期貨交易所得由免稅變成需加徵10%的最低基本稅額；而投資抵減稅額則因無法再用以抵減基本稅額，使得投資抵減之運用將受有很大的限制，爰此多數企業於最低稅負制之後，除稅負將增加外，亦直接對其證券、期貨交易所得及投資抵減行為產生甚鉅之衝擊。本研究利用某國稅局民國92至96年各年度營利事業結算申報資料進行實證研究，探討在最低稅負制下，企業之證券、期貨交易及投資抵減稅額之行為有無受最低稅負制影響。
實證結果發現，最低稅負制實施初期，整體之證券、期貨交易所得並未立即受影響而下降。然再進一步發現，最低稅負制實施後，會使先前年度有較多證券期貨交易所得的公司，和享受較多租稅優惠的產業（如：電子、資訊產業、製造業、投資信託業等），會因所享有之優惠減少及需負擔之稅負增加，進而降低其證券期貨交易所得，故此類公司之證券期貨交易所得下降之幅度會較大，支持本研究假說1與2。
另一方面於最低稅負制之後，雖然投資抵減稅額功能限縮，投資抵減稅額不可再抵減最低稅負之稅額，惟企業為了避免浪費及不想投資抵減之使用期限過期，使得原已申請適用投資抵減或尚有未抵減餘額之公司，將儘快使用投資抵減稅額，故實證結果發現，於最低稅負制實施初期公司之平均投資抵減稅額較最低稅負制實施前為高，且前一年度申報投資抵減稅較多的公司及享有投資抵減較多之產業其抵減稅額增加之幅度大於其他公司，支持本研究假說3與4。
再者本研究發現，最低稅負制實施之後，會計師簽證公司其證券期貨交易所得會下降，但下降幅度並不顯著，然會計師簽證公司之投資抵減稅額確實顯著下降。由此觀之，稅制改革的確可部分改善投資抵減稅額租稅優惠及證券期貨交易所得停徵之租稅不公平現象。

Taiwan has adopted the Alternative Minimum Tax (hereinafter referred to as the AMT) since 1st January, 2006. According to this tax reform, securities and futures transactions income became to be taxed 10％ of the AMT. In order to reduce the tax burden, enterprises may take different behaviors of sales of securities and futures to avoid AMT payments. In addition, the use of investment credits will have limit, because the investment credits can not be used to deduct the AMT. After the implementation of AMT, besides increasing taxes, there will have great impact on enterprise’s securities and futures transactions income and investment credits behavior.
This thesis uses corporate income tax return of a Taxation Ministries in the year 2003 to 2007 to investigate the influence of enterprises’ securities and futures transactions income and investment credits behavior under the AMT.
The empirical results reveal that securities and futures transactions income did not decrease at the beginning of the implementation of AMT. Furthermore, enterprises with more securities and futures transactions income and more tax privilege, for instance: electronic and information industry, manufacturing industry, investment trust business, etc, will reduce their securities and futures transactions income because their tax privilege reduce and tax burden increase after the implementation of AMT. So the amounts of the securities and futures transactions income of this kind of company decrease largely that support our research hypotheses 1 and 2.
On the other hand, the empirical results also reveal that enterprises’ average investment tax credits at the beginning of the implementation of AMT are higher than before. It is implying that although enterprises’ investment tax credits could not be used to deduct the AMT, enterprises with larger investment tax credits use more tax credits than other enterprises to avoid wasting or overdue, and these results support our hypotheses 3 and 4.
Moreover, this thesis find that after the implementation of AMT, the securities and futures transactions income of enterprises using CPA-attestation decrease but no significant, and their investment tax credits amount decrease significantly. Therefore, it seems that tax reform can improve the tax unfairness on investment tax credits and the securities and futures transactions income tax exemption.

1.論文目錄
目 錄
頁次
表次-----------------------------------ix
圖次------------------------------------x
第一章 緒論------------------------------1
第一節 研究背景與動機---------------------1
第二節 研究目的--------------------------4
第三節 論文架構與研究流程-----------------6
第二章 文獻探討--------------------------8
第一節 最低稅負制之起源-------------------8
第二節 我國最低稅負制簡介-營利事業部分-----11
第三節 稅制變動對企業行為影響之相關研究-----18
第三章 研究方法--------------------------24
第一節 研究假說--------------------------24
第二節 迴歸模型與變數定義及衡量------------29
第三節 資料來源與樣本取樣-----------------38
第四章 實證結果及分析---------------------41
第一節 敘述性統計-------------------------41
第二節 相關係數分析-----------------------45
第三節 迴歸分析結果-----------------------47
第五章 結論與建議-------------------------55
第一節 研究結論---------------------------55
第二節 研究建議---------------------------58
第三節 研究限制---------------------------61
參考文獻---------------------------------62
2.表次 表　次
表2-1 最低稅負制比較----------------------11
表2-2 不適用最低稅負制之營利事業------------13
表3-1 變數定義----------------------------32
表3-2 樣本篩選過程與家數-------------------37
表3-3 產業別------------------------------38
表4-1 各變數敘述性統計值--------------------42
表4-2 92至94年各變數敘述性統計值-------------43
表4-2 95至96年各變數敘述性統計值-------------45
表4-4 變數間之皮爾森相關係數-----------------47
表4-5 迴歸模式實證結果（A）------------------51
表4-6 迴歸模式實證結果（B）------------------53
3.圖次
圖　次
圖 1-2 研究架構圖---------------------------7

一、中文部份
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