臺灣博碩士論文加值系統

政府採取租稅優惠政策，主要是基於促進經濟發展、提升企業競爭力等理由，而提供租稅優惠之目的，在降低企業之營運成本，藉以促進投資。兩岸政府相繼提供租稅優惠等措施，並透過法令規範，賦予該地區擁有某種程度之租稅優惠。台灣租稅優惠規定主要以《促進產業升級條例》為主軸；在中國大陸方面，租稅優惠措施主要規範在已實施之「中華人民共和國企業所得稅法」，另有內容則規範於兩岸租稅獎勵地區之法規中。
台灣的租稅獎勵地區保留了區域租稅優惠特性，為達到促進經濟及產業快速發展的目的，科學工業園區、加工出口區及自由貿易港區是屬於畫定一特殊區域，給予企業營運上的便利，並提供租稅優惠。至於資源貧瘠地區、九二一震災災區、新市鎮特定區以及都市更新地區，主要為鼓勵企業於該地區進行投資，並給予企業或當地居民租稅上的優惠。企業可以充分利用投資區域的租稅優惠措施，藉以提升競爭力並促進整體經濟發展。中國大陸對外資企業的租稅優惠主要是針對「外商身分」及「投資區域」。經濟特區和設在經濟技術開發區的生產性外商投資企業，可享有稅率上的優惠。高新技術產業開發區企業進駐門檻較高，大西部開發區則是中國大陸近年來鼓勵外商前往投資的地區，另有邊境經濟合作區、保稅區與出口加工區則是提供不同性質的企業租稅優惠待遇。2008年新企業所得稅法的實施，取消了「二免三減半」此項優惠，但為了維護現有外商投資者的權益，中國大陸在新稅法中另有規定，給予2007年3月16日新法公佈前已批准設立的投資企業緩衝期，即五年內逐步過渡到新稅率，並享受定期租稅減免優惠。

The government adopts tax preference policy to promote economic development and raise the competitiveness of the enterprise. The purpose of providing tax preference is reducing the operating cost of enterprises in order to promote investment. The governments of Taiwan and Mainland China provide tax preference through laws and regulations. Tax Preference in Taiwan is mainly in the Industry Upgrading Promotion Act. And the others are Tax Incentive Zones regulations. Tax Preference in China is mainly in the Business Income Tax Law in PRC. And the others are Tax Incentive Zones regulations.
Tax Incentive Zones in Taiwan preserve Zone Preference characteristics. And in order to promote economic development, the Science Park, Special Export Processing Zone, Free Trade Zone are the distinctive zones, giving the enterprise convenience and provide tax preference. Have-not zones, seismic zones, urbanized area and urban renewal area encourage enterprises to invest in the convenient environment of the area and use tax preference measure to improve enterprise''s competitiveness and bring about an advance in whole economy. China''s Mainland tax preference measure to overseas-funded enterprise has to be for foreign businessman identity mainly invests in Special Economic Zone, Economic - Technological Development Area where have the lower tax rate. Hi-Tech Industry Development Zone has the higher threshold. China''s Western Region is encouraged to invest. Border Economic Zone, Bonded Zone and Special Export Processing Zone provide the different tax preferences. China''s Business Income Tax Law comes into effect and annuls tax preference. But there is a transitive special rule to preserve the investor''s right. The investment enterprise that has offered before the new law of March 16, 2007 can carry out the transition to the new 25% tax rate progressively in five years, or continue to enjoy tax exemption preference until its period expires.

第一章緒論……………………………………………………1
第一節研究背景與動機………………………………………1
一、研究背景…………………………………………………1
二、研究動機…………………………………………………4
第二節研究目的與方法………………………………………4
一、研究目的…………………………………………………4
二、研究方法…………………………………………………5
第三節研究流程與架構………………………………………6
一、研究流程…………………………………………………6
二、研究架構…………………………………………………7
第二章文獻探討………………………………………………8
第一節租稅優惠之概念與理論基礎…………………………8
一、幼稚工業保護理論………………………………………9
二、不平衡成長理論 …………………………………………9
三、市場失靈理論……………………………………………10
四、策略性貿易理論…………………………………………10
五、內生化成長學說…………………………………………10
第二節台灣租稅優惠措施及獎勵地區之探討………………13
一、促進產業升級條例部分…………………………………13
二、租稅獎勵地區內容………………………………………17
第三節中國大陸租稅獎勵地區之探討………………………29
一、大陸租稅獎勵地區………………………………………29
二、大陸企業所得稅法實施相關內容………………………42
第三章兩岸租稅獎勵地區之比較……………………………44
第一節台灣租稅獎勵地區之稅收優惠………………………44
一、科學工業園區……………………………………………44
二、加工出口區………………………………………………44
三、自由貿易港區……………………………………………45
四、離島地區…………………………………………………45
五、資源貧瘠或發展遲緩鄉鎮地區…………………………45
六、九二一震災災區…………………………………………46
七、新市鎮特定區……………………………………………47
八、都市更新地區……………………………………………48
第二節中國大陸租稅獎勵地區之稅收優惠…………………51
一、經濟特區…………………………………………………51
二、經濟技術開發區…………………………………………52
三、高新技術產業開發區……………………………………52
四、保稅區……………………………………………………53
五、出口加工區………………………………………………54
六、邊境經濟合作區…………………………………………55
七、大西部開發區……………………………………………56
第三節兩岸租稅獎勵地區之比較……………………………60
一、依租稅獎勵地區性質之比較……………………………60
二、兩岸租稅獎勵地區之比較分析…………………………67
第四章問卷調查與結果分析…………………………………69
第一節問卷發放動機及流程…………………………………69
一、問卷發放動機……………………………………………69
二、問卷流程…………………………………………………69
第二節問卷設計及處理………………………………………71
一、問卷設計…………………………………………………71
二、樣本選取…………………………………………………72
三、問卷回收及整理…………………………………………72
四、問卷限制…………………………………………………73
第三節問卷分析方法…………………………………………73
一、因素分析…………………………………………………73
二、信度分析…………………………………………………74
三、T檢定……………………………………………………74
四、變異數分析………………………………………………75
第四節統計結果及分析………………………………………75
一、樣本概述…………………………………………………75
二、因素分析…………………………………………………76
三、信度分析…………………………………………………79
四、T檢定……………………………………………………81
五、變異數分析………………………………………………81
第五章結論與建議……………………………………………85
第一節研究結論………………………………………………85
一、台灣部分…………………………………………………85
二、中國大陸部分……………………………………………86
第二節研究建議………………………………………………87
一、對台商的建議……………………………………………87
二、對政府的建議……………………………………………88
三、對後續研究者的建議……………………………………89
參考文獻………………………………………………………90
附錄一…………………………………………………………96
附錄二…………………………………………………………98

表目錄
表1-1 我國對外投資統計—國家(地區)別…………………2
表1-2 臺商對中國大陸投資金額統計………………………2
表2-1 租稅優惠理論基礎一覽表……………………………11
表3-1 台灣租稅獎勵地區稅收優惠一覽表…………………50
表3-2 大陸租稅獎勵地區稅收優惠一覽表…………………57
表3-3 科學園區與高新區租稅優惠內容之比較……………61
表3-4 自由貿易港區與保稅區租稅優惠內容之比較………62
表3-5 加工出口區與出口加工區租稅優惠內容之比較……64
表3-6 資源貧瘠地區與大西部開發區租稅優惠內容之比較65
表4-1 調查問卷回函統計表…………………………………72
表4-2 KMO決策標準表………………………………………73
表4-3 受測者基本資料之敘述統計表-年資………………75
表4-4 受測者基本資料之敘述統計表-台商投資大陸租稅獎勵地區 ……………………………………………………76
表4-5 KMO及Bartlett 球形檢定……………………………77
表4-6 各因素所含項目因素分析表…………………………78
表4-7 Cronbach''s Alpha信度係數彙整表…………………80
表4-8 T檢定…………………………………………………81
表4-9 台商企業成立不同年資各構面之比較………………82
表4-10 會計師從事簽證工作不同年資各構面之比較……83

圖目錄
圖1-1 研究流程圖……………………………………………6
圖4-1 問卷調查流程圖………………………………………70

參考文獻
壹、中文部分
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貳、網路部份
1.大陸台商經貿網http://www.chinabiz.org.tw/
2.中華民國招商網經濟部投資業務處http://investintaiwan.nat.gov.tw/zh-tw/
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