臺灣博碩士論文加值系統

營業稅進項憑證認定標準之研究，無非與進項憑證可否認定有關，營業人購買貨物或勞務所取得之憑證，如實際有支付進項稅額之交易事實，其取得未符合營業稅法第33條形式要件之憑證可否扣抵銷項稅額，即進項憑證認定之標準其扣抵與否是否有必要考量到憑證之真實性，因進項憑證可否認定關係到漏稅額之計算及處罰之有無，而涉及對於人民財產權之保障問題。
本文共分為五章，第一章「緒論」說明研究動機與研究目的，本文將針對大法官會議釋字第660號解釋及釋字第700號解釋進行分析，進而呈現本文之問題意識與其爭點，並透過問題意識之呈現導出本文之研究動機及研究目的，並介紹本文之研究範圍及研究方法，及介紹本論文各章節之內容架構。第二章「營業稅法對進項憑證認定之探討」本章介紹加值型營業稅制度中進項憑證扣抵之特色及對於現行加值型營業稅法中進項憑證類型之分析。第三章「進項憑證可否實質認定之檢討」本章說明進項憑證可否認定在實務上差別，進而討論進項憑證認定及進項稅額扣抵與漏稅額認定之關聯性。第四章「我國大法官對進項憑證認定見解之探討」本文藉由探討大法官對進項憑證認定之多數意見及不同意見，分析大法官對於進項憑證認定之標準，以及對於進項憑證所存在不同見解之爭論問題與學者意見，並由真實性原則來探討現行實務對於進項憑證見解之看法。第五章「結論與建議」希冀藉由前述四章之統整，能提供實務運作及未來立法修正之參考。

第一章 緒論 1
第一節 研究動機與目的 1
第一項 研究動機 1
第二項 問題提出 2
第三項 研究目的 5
第二節 研究範圍及方法 5
第一項 研究範圍 6
第二項 研究方法 6
第三節 文獻回顧 6
第四節 研究架構 8
第二章 營業稅法對進項憑證認定之探討 9
第一節 加值型營業稅制中進項憑證之概念 9
第一項 憑證之意義 9
第二項 進項憑證之構成要件 11
第三項 進項憑證扣抵權之法律性質 18
第二節 得扣抵進項憑證之種類 23
第一項 營業稅法之規定 23
第二項 營業稅法施行細則之規定 28
第三項 法院行政執行機關及海關拍賣或變賣貨物課徵營業稅作業要點之規定 28
第四項 財政部解釋函令 29
第三節 檢討 32
第四節 本文見解 34
第三章 進項憑證可否實質認定之檢討 37
第一節 進項憑證與實質課稅之關係 37
第一項 實質課稅原則之意義及立法 37
第二項 進項憑證之認定應否適用實質課稅原則 39
第三項 進項憑證實質認定與稽徵經濟原則 39
第四項 檢討 41
第二節 進項憑證認定與所漏稅額之關聯性 42
第一項 關聯性之區分 42
第二項 有無交易事實與所漏稅額之關聯性 45
第三項 有無交易事實如何認定 52
第四項 檢討 53
第三節 進項憑證申報扣抵問題探討 54
第一項 符合形式要件已申報 55
第二項 符合形式要件未申報 58
第三項 不符形式要件而申報 59
第四項 不符形式要件未申報 63
第四節 可否真實認定之爭議 67
第一項 真實認定說 68
第二項 形式申報說 70
第三項 檢討 71
第五節 本文見解 75
第四章 我國大法官對進項憑證認定見解之探討 77
第一節 大法官對進項憑證認定之標準 77
第一項 買受人為已依法登記之營業人 77
第二項 銷售之貨物或勞務屬於應稅者 78
第三項 須載明買方營業人名稱、地址、統編及營業稅額 78
第四項 須已依營業稅法規定申報扣減 78
第五項 須銷貨人依「營業人開立憑證時限表」規定於收款或發貨時所開立之憑證 79
第六項 須為統一發票或財政部核定統一發票以外憑證 79
第二節 漏稅額計算方式的規範層級 80
第一項 法規命令說 80
第二項 法律說 82
第三項 檢討 85
第三節 職權調查與否之爭議 89
第一項 非屬職權調查說 89
第二項 應依職權調查說 90
第三項 檢討 92
第四節 有無違反實質課稅原則之爭議 94
第一項 不違反說 94
第二項 違反說 94
第三項 檢討 96
第五節 有無申報協力義務之爭議 96
第一項 申報義務適用說 97
第二項 不以履行申報說 99
第三項 檢討 104
第六節 真實支出認定與否之爭議 105
第一項 形式申報認定說 105
第二項 真實認定說 107
第三項 檢討 108
第五章 結論與建議 110
第一節 結論 110
第二節 建議 112
第一項 漏稅額計算應准予補報真實存在之進項稅額憑證 112
第二項 漏稅額之核定屬租稅構成要件應由法律規定 113
第三項 增訂營業稅法第51條第2項漏稅額計算規定 114
參考文獻 117
一、專書論著 117
二、期刊論文 117
三、學位論文 120

一、專書論著
1.陳清秀，稅法之基本原理，植根出版，1997年，增訂三版。
2.陳清秀，稅法總論，元照出版，2012年9月，第七版。
3.黃俊杰，納稅者權利保護，元照出版，2008年1月二版第1刷。
4.黃俊杰，稅捐法定主義，翰蘆圖書出版，2012年2月，初版。
5.黃茂榮，稅法各論，植根出版，2007年11月增訂二版。
6.黃茂榮，稅法總論，植根出版，2005年9月增訂二版。
7.黃茂榮，稅捐法專題研究，植根出版，2001年12月。
8.葛克昌，人民有依法律納稅之義務-以大法官會議解釋為中心，稅法基本問題，月旦出版，1997
年初版。
9.葛克昌，行政程序與納稅人基本權，翰蘆出版，2005年9月增訂版。
10.葛克昌，稅法基本問題-財政憲法篇，元照出版，2005年9月二版。
二、期刊論文
1.李建良，納稅義務人之協力義務、稅捐稽徵之職權調查原則與租稅法律主義-釋字第660號解
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2.李惠宗，稅法規範的形式合法性與實質正當性-釋字第660號及第657號解釋及相關稅法解釋評
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5.陳敏，對財產移轉行為之課稅-債權行為課稅或物權行為課稅?政大法學評論第69期，2002年3
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6.陳清秀，加值型營業稅之「所漏稅額」之計算-釋字第660號解釋評析，東吳法律學報，第21卷
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7.陳清秀，未辦營業登記之逃漏稅額計算，稅務旬刊，第2197期，2012年10月，頁13-21。
8.陳清秀，營業稅之稅捐主體與客體之探討，當代財政，第25期，2013年1月，頁19-40。
9.陳清秀，實質課稅原則裁判之研討，法令月刊第59卷第3期，2008年3月，頁102-138。
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13.黃俊杰，解釋函令之法源及性質，稅務旬刊，第1897期，民93年6月，頁23-26。
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18.黃茂榮，加值型營業稅之漏稅罰的結果要件(下)，植根雜誌第26卷第6期，2010年6月，頁23-
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19.黃茂榮，稅捐法上之登記義務，植根雜誌第23卷第11期，2007年11月，頁10-19。
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21.黃茂榮，進項稅額之扣抵(一)，植根雜誌第12卷第6期，1996年6月，頁31-40。
22.黃茂榮，進項稅額之扣抵(二)，植根雜誌第12卷第7期，1996年7月，頁32-40。
23.黃茂榮，間接稅與稅捐之代徵義務，植根雜誌第23卷第4期，2007年4月，頁31-39。
24.黃茂榮，實質課稅原則(一)，植根雜誌第25卷第8期，2009年8月，頁22-32。
25.黃茂榮，實質課稅原則(二)，植根雜誌第25卷第9期，2009年9月，頁24-40。
26.黃茂榮，實質課稅原則(三)，植根雜誌第25卷第10期，2009年10月，頁14-28。
27.黃茂榮，實質課稅原則(五)，植根雜誌第25卷第12期，2009年12月，頁1-20。
28.黃茂榮，實質課稅原則(四)，植根雜誌第25卷第11期，2009年11月，頁13-26。
29.黃茂榮，憑證義務與營業稅憑證之開立時限，植根雜誌第22卷第11期，2006年11月，頁1-41。
30.黃茂榮，應納稅額之計算(上)，植根雜誌，第28卷第8期，2012年8月，頁1-40。
31.黃茂榮，應納稅額之計算(下)，植根雜誌第28卷第9期，2012年9月，頁1-15。
32.黃茂榮，營業稅之稅捐客體及其歸屬與量化(上)，植根雜誌第15卷第11期，1999年11月，頁1-
60。
33.黃茂榮，營業稅之稅捐客體及其歸屬與量化(下)，植根雜誌第15卷第12期，1999年11月，頁1-
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34.黃茂榮，營業稅之概念及其種類，植根雜誌第28卷第3期，2012年3月，頁1-26。
35.黃茂榮，營業稅法之罰則體系(上)，植根雜誌第29卷第7期，2013年7月，頁260-280。
36.黃茂榮，營業稅法之罰則體系(下)，植根雜誌第29卷第8期，2013年8月，頁298-320。
37.黃茂榮，營業稅債務之發生的構成要件(上)，植根雜誌第28卷第5期，2012年5月，頁1-40。
38.黃茂榮，營業稅債務之發生的構成要件(下)，植根雜誌第28卷第7期，2012年7月，頁1-40。
39.黃茂榮，營業稅債務之發生的構成要件(中)，植根雜誌第28卷第6期，2012年6月，頁1-40。
40.黃茂榮，稅捐稽徵經濟原則，植根雜誌第20卷第10期，2004年10月，頁4-40。
41.黃茂榮，稅捐稽徵經濟原則及其司法審查(上)，植根雜誌第31卷第5期，2015年5月，頁174-
200。
42.黃茂榮，稅捐稽徵經濟原則及其司法審查(下)，植根雜誌第31卷第6期，2015年6月，頁201-
240。
43.黃茂榮，稅捐罰則及其司法審查(四)，植根雜誌第31卷第10期，2015年10月，頁361-378。
44.黃源浩，股東會紀念品費用禁止扣抵之溯及效力-評最高行政法院92年判字第30號判決，月旦法
學雜誌，第160期，2008年9月，頁91-113。
45.黃源浩，論進項稅額扣抵權之成立與行使，月旦法學雜誌，第140期，2007年1月，頁91-115。
46.盧世寧，進項扣抵權法律性質探討，稅務旬刊，第2122期，99年9月，頁7-12。
三、學位論文
1.古智文，營業人取具不實進項憑證虛報進項稅額之舉證責任探討，逢甲大學合作經濟學系研究所
碩士論文，2015年。
2.田桂安，加值型及非加值型營業稅法之行為罰與漏稅罰，輔仁大學法律學系碩士在職專班碩士論
文，2013年。
3.林玟君，營業稅制下違反憑證義務虛報進項之處罰-以取得虛設行號發票為研究，中正大學財經
法律研究所碩士論文，2011年。
4.許俊偉，加值型營業稅進項稅額扣抵制中不實憑證處罰之檢討-以實質課稅原則為核心，中原大
學財經法律學系碩士學位論文，2013年。
5.黃英彥，營業人虛報進項稅額問題之研究-以有進貨事實取得非交易對象發票申報扣抵營業稅為
中心，中正大學法律研究所碩士論文，2009年。
6.黃偉菱，加值型營業稅法上取具不實進項憑證問題之研究，中原大學財經法律研究所碩士論文，
2010年。
7.蕭明正，論營業稅虛報進項稅額之處罰與裁量，國立成功大學法律學研究所碩士論文，2013
年。