臺灣博碩士論文加值系統

摘要
企業所得稅作為中國三大稅種之一，為中國政府提供重要財政收入來源，並且對國內外資本流動起到引導作用。現如今世界上以美國為主的各個國家通過降低企業所得稅等方式引流國際資本，而中國國內也正在逐步展開各項稅制改革。距上次稅改已過十餘年，企業所得稅制度是否應該再度調整成為熱點話題。本文借機回望2008年企業所得稅改革之成果，同時探討企業有效稅率影響因素，希望在宏觀上可為稅收制度調整提供依據、總結經驗，在微觀上為企業稅務規劃提供參考。
本文以2004年至2011年中國非金融業上市公司財務資料為樣本， 用實證研究方式探討中國2008年企業所得稅改革對上市公司有效稅率的影響，并對有效稅率相關影響因素進行分析。結果表明，企業所得稅改革對上市公司平均有效稅率產生顯著影響。通過實證分析發現，影響企業稅負的因素還包括公司規模、負債比率、獲利能力和資本密集程度。此外，企業所在地區與所處產業也對其有效稅率具有影響，其中高科技產業由於稅改前享有優厚之租稅優惠，稅改後享有優惠條件收緊，受稅改名目稅率調降之影響小於其他產業。
根據上述結果，本文在末尾提出相關建議，以供政策擬定、公司治理及未來研究參考。

關鍵詞：中國大陸企業所得稅、企業所得稅改革、有效稅率

Abstract
As one of the three major tax categories in China, the corporate income tax is an important part in fiscal revenue for the Chinese government and plays a leading role in domestic and international capital flows. Nowadays, countries led by the United States have diverted international capital by reducing corporate income tax, meanwhile, China is gradually embarking on various tax reforms. It has been more than a decade since the last tax reform, whether the corporate income tax system should be adjusted again has become a hot topic again. This paper takes the opportunity to look back at the achievement of the 2008 corporate income tax reform, and explore the factors affecting the effective tax rate in enterprises. Hopefully, this paper will provide a basis for the tax system adjustment from a macro perspective, reflect on the experience, and provide a reference for the corporate tax planning at the micro level.
By using the financial data from a China's non-financial listed companies from the year of 2004 to the year of 2011, this paper applies empirical research method to explore the impacts of China's 2008 corporate income tax reform on the effective tax rate of listed companies, and analyzes the factors affecting the effective tax rate. The results show that the corporate income tax reform has a significant impact on the average effective tax rate of listed companies. Empirical analysis proves that factors affecting corporate tax burden include company scale, debt ratio, profitability and capital intensity. Additionally, the region of enterprises and scope of business also influence its effective tax rate. Among these industries, the high-tech industry which enjoys favorable tax incentives before the tax reform, is influenced less by nominal tax rate adjustment, after the preferential treatments are tightened in the tax reform.
Based on the above results, the paper puts forward related suggestions at the end. The result of the study have implication foe policy-making, corporate governance, and future reserch.

Key words: China corporate income tax, Corporate income tax reform, Effective tax rate

目錄
第一章 緒論 1
第一節 研究動機與目的 1
第三節 研究架構與流程 5
第二章 企業所得稅稅制發展介紹 7
第一節 統一內外資稅制，降低所得稅率 7
第二節 統一稅收優惠政策，建立新體系 12
第三章 文獻探討 16
第一節 國外文獻探討 16
第二節 中國大陸文獻探討 19
第三節 台灣文獻 23
第四章 研究方法 28
第一節 樣本篩選與資料來源 28
第二節 研究假設 29
第三節 實證模型及變數定義 30
第五章 實證結果及分析 36
第一節 敘述統計分析 36
第二節 單變量統計分析 39
第三節 相關係數分析 43
第四節 企業所得稅改革對有效稅率影響之迴歸實證結果 45
第六章 結論及建議 53
第一節 結論 53
第二節 研究建議 55
第三節 研究限制 57
參考文獻 58

參考文獻
一、英文部分
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