一、研究目的
（一）瞭解壽險公司費用及其變動因素。
（二）研究壽險費用分析之方法和步驟與公式及其應考慮之因素。
（三）探討衡量壽險費用效率之標準與方法，提供當前本省壽險業者費用控制
之資料。
（四）摘錄適合國情之國外費用分析資料，供業者研究之參考。
二、研究方法
（一）釐定費用分析之問題及範圍。
（二）蒐集及研讀有關壽險費用分析之書籍及資料。
（三）權衡及擇取費用分析及評估之方法。
（四）研究影響分析評估方法之各種因素及適用性。
三、研究內容
本文旨在自壽險公司立場，對壽險費用之內容，影響因素，分析方法及評估比
較等各方面提供廣泛的分析，其內容共分七章：
第一章：緒論。說明費用分析之意義、目的、方法及其困難性。
第二章：壽險費用特質及賬目分析。探討壽險費用之內容、種類、性質及影響
因素。並述明費用之會計處理及賬目關係以為更深入分析之基礎。
第三章：第一年及續年費用分析。因壽險業務可分用第一年，及後續年兩類，
故為使費用之分析產生有意義的結果，亦必須把公司費用分成第一年及後續年費用
加以分析。並就此二類中包括之內容－新契約費用，管理費用及收費費用分別分析
之。
第四章職能或本分析。由於壽險公司之決策常和某些特殊之職能活動有關，故
費用分析不需須將費用依其產生之性質歸屬或分攤到各相關之職能中，以決定各職
能之成本，據此以為費用控制及採決行動之參考。又必須計算各職能之單位成本以
作為計算總保費及資產額份之基礎。
第五章：費用分析和資產額份。於計算總保費及資產額份時之費用率通常以做
保費比計算之費用率、每張保單之費用及每一保額單位之費用三型態表示，故壽險
公司應將其費用決定為屬那一型態，並汞算各型態之費用單位成本。
第六章：費用比較與評價。僅就一個時期，一個公司之費用資料，加以計算分
析，其用途仍屬有限，故尚應有可比較之標準以衡量費用之高低。其比較的標準可
和別的公司比較；公司過去之資料比較；及公司內之各分支機構互相比較；或是以
預定的費用標準來比較。又具此較不同公司或不同時期之費用支出時，可以總費用
支出比較；或某一年與該年費用來比較；或職能成本來比較。本章即敘明各種費用
之比較標準、預算之編制、差異之分析，費用之評價方法。
第七章：結論。將本文各種分析方法之結果，適用性作一簡單的結論與建議。
四、結論與建議
現代企業競爭激烈，以及通貨膨脹的高壓，使得壽險公司之成本日益高漲，然
事實證明，對各項成本因素，壽險公司並非能完全控制，故對成本中可控制之因素
－費用，必須錙銖計較，明察秋毫詳加分析，以求降低單位成本，並予投保客戶最
大利益及謀求公司之持續成長，所以費用之分析控制為主宰壽險經營成功與否之重
大因素。
本文研究之結果，試圖建議如下：
（一）為求合理之控制費用，壽險業者宜速建立一良好之費用分析制度，以提
供費用控制之資料。
（二）基於壽險業間費用比較之困難，宜由同業間或保險業管理機構設定統一
會計制度及共同衡量標準。
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