對於管理者選擇會計方法的動機有不同的假設，有些學者假設盈餘極大化，有些學
者假設損益平穩化，本研究參考1978年Watts 和Zimmerman 提出的「實是性會計理
論」，此理論之目的是解釋與預測一些現存的會計現象。本研究研究主題欲探討台
灣上市公司的特質是否影響其會計方法的選擇。實是性會計理論的假說:
一、規模假說: 公司規模愈大，政治成本愈高，管理者可能選用降低會計盈餘的會
計方法。
二、負債/ 權益假說: 負債高的公司，為了避免技術違規，管理者可能選用提高會
計盈餘的會計方法。
三、管理者獎酬計劃( 紅利計劃 )假說: 公司與管理者訂有以會計盈餘為獎酬依據
的計劃，管理者可能選用提高會計盈餘的會計方法。
本研究之假說參考基本假說修改，將經濟因素分成五項，規模因素、負債因素、資
本密集因素( 資本密集度高選擇題高盈餘的方法 )、董監事持股因素( 持股高選用
提高盈餘之方法 )、管理者持股因素( 持股高選用提高盈餘之方法 )。選取的會計
方法，包括存貨評價方法、折舊方法、外幣克換損益、裁決性支出; 研究樣本包括
臺灣上市公司，統計方法用Logistic分析法。
實證結果顯示公司規模、資本密集度與董監事持股支持研究假說，公司規模愈小、
資本密集度愈高、董監事持股愈高愈可能採用提高盈餘策略，負債因素與管理者持
股則不符合假說。
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