臺灣博碩士論文加值系統

我國對於營利事業會計所得與課稅所得兩者制定規範不同，因此兩者間數額產生差距，此差距稱之為「財稅差異」。當企業存有財稅差異，原因可能不僅是所依據規範不同，亦有可能是管理階層為了達成某些特殊目的而採取行為，譬如：以關係人交易進行盈餘管理、合法的租稅規劃或者是積極性避稅之行為等。基於關係人交易是公司從事租稅規劃或進行盈餘管理的重要交易安排，本研究以1996年至2014年之台灣上市(櫃)公司為對象進行測試，探討關係人交易對異常財稅差異之影響。首先，本研究以Tang and Firth (2011; 2012)模型對財稅差異進行估計，得到殘差值作為異常財稅差異(ABBTD)的衡量變數，再將關係人交易區分為銷貨基礎與非銷貨基礎兩種類型，檢測此兩類型之關係人交易是否影響公司之異常財稅差異(ABBTD)。此外，本研究以Jian & Wong (2010)的作法，將銷貨基礎關係人交易區分為正常銷貨基礎關係人交易與異常銷貨基礎關係人交易進行測試，以瞭解正(異)常銷貨基礎關係人交易對異常財稅差異的影響。實證結果發現銷貨基礎與非銷貨基礎之關係人交易與異常財稅差異呈現正相關，意謂此兩類型關係人交易愈多時，異常財稅差異數也會愈大；進一步分析結果則顯示銷貨基礎之關係人交易與異常財稅差異正向關係之實證結果來自異常銷貨基礎關係人交易的影響。本研究額外進行若干敏感性測試，實證結果具備相當的穩固性。

The difference between accounting income and taxable income that is resulted from the divergent reporting rules for book and tax purposes is denoted as book-tax differences (BTD). Note that the book-tax differences (BTD) may result from both the divergent reporting rules for book and tax purpose and from managers who are intend to achieve certain special purposes by taking various actions, e.g., earnings management, legal tax planning or aggressive tax management. Based on the listed firms in Taiwan stocks market from 1996 to 2014, this study firstly uses Tang and Firth (2011; 2012) model to estimate normal BTD (NBTD) and abnormal BTD (ABBTD), then tests the influence of related-party transaction (sales-based type and non-sales-based type) on the abnormal BTD. Secondly, this study follows Jian & Wong (2010) and divides the sales-based related-party transaction into normal and abnormal sales-based related-party transaction and further examines the influence normal and abnormal sales-based related-party transaction on abnormal BTD. The empirical results show that both the sales-based type and non-sales-based type related-party transaction are positively association with abnormal book-tax differences (ABBTD). Further evidences document that the positive association between sales-based related-party transaction and ABBTD is resulted from the influence of abnormal sales-based related-party transaction. This study implements some diagnostic checks and demonstrates that the results are robust to various specifications.

目錄
摘要 i
Abstract ii
誌謝 ii
目錄 iv
表目錄 v
圖目錄 vi
第壹章、緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 3
第三節 研究架構 4
第貳章、文獻探討 6
第一節 財稅差異之相關文獻 6
第二節 租稅規劃之相關文獻 8
第三節 關係人交易之相關文獻 9
第參章、研究設計 11
第一節 研究假說 11
第二節 研究期間、資料來源及樣本篩選 14
第三節 變數定義 17
第四節 實證模型 22
第肆章、實證結果 24
第一節 敘述性統計與相關性分析 24
第二節 實證結果 27
第伍章、敏感性測試 30
第一節 控制比例稅制之測試 30
第二節 電子業與非電子業之測試 33
第三節 總BTD之測試 36
第四節 總DBTD之測試 38
第陸章、研究結果及限制 41
參考文獻 42

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