臺灣博碩士論文加值系統

摘　　要
本研究主要目的在針對財團法人中華民國會計研究發展基金會之前身中華民國會計師公會全國聯合會財務會計委員會公布之財務會計準則公報第三號「利息資本化會計準則」之條文內容從會計理論、實務問題、相關法令及相關國際會計準則各方面，加以深入探討，以提出對該公報之修正建議，盼能使會計資訊對報表使用者更具有效性及攸關性。
本論文採用探討性之研究方法，從搜集國內外書籍、期刊、公報、法令、主管機關發佈之解釋函令及實務界之建議等資料做詳盡之理論探討，並對會計準則適用於實務上所產生之疑義做詳盡之闡述。同時，為徹底了解利息資本化之實際運用情況，特收集最近三年上市公司財務報表利息資本化金額做彙總分析，以明瞭利息資本化金額影響之大小。且由於營建業利息資本化金額重大，其揭露詳盡與否對報表使用者，更具重要性，特對上市及上櫃營建公司利息資本化之揭露方式做彙總分析。
本論文之結論及建議如下：
1.我國全體上市公司利息資本化金額佔總利息金額達20%以上，特別是營建業利息資本化金額相當重大，達總利息金額50%以上，但揭露並不一致，本文建議除第三號公報原定揭露利息總額及利息資本化金額外，應再分析揭露截至期末該利息資本化已轉入銷貨成本之金額及仍包含於期末存貨之金額。
2.利息資本化已是國際上通行之一般公認會計原則。我國「利息資本化會計準則」不夠週延或不合時宜之處，應檢討修正，本文建議修正如下：
(1)明確規範利息包含之範圍。
(2)明定營建業購建存貨應採用利息資本化會計準則，並應充分揭露利息資本化政策。已出售資產利息資本化金額及未出售資產之利息資本化金額。
(3)土地如未進行開發或建造工作，不得將購置土地之利息資本化之規定，應明定為購置後使文義更明確。
(4)明定購建資產受有補助款者，計算利息資本化時應減除。
(5)購建工作中止時，以有明確證據顯示該中止係暫時性者，始可不必停止利息資本化。
(6)自建資產之成本較公平價值為高，應將其成本降低至公平價值，一面承認建造損失，一面仍應利息資本化之處理規定，應適用於外購資產。

目　　　　錄
摘要……………………………………………………………………… Ⅰ
誌謝……………………………………………………………………… Ⅱ
目錄……………………………………………………………………… Ⅲ
表圖目錄………………………………………………………………… Ⅴ
第一章 緒論…………………………………………...... 1
第一節 研究動機……………………………………………. 1
第二節 研究目的……………………………………………. 4
第三節 研究方法與範圍……………………………………. 4
第四節 研究架構……………………………………………. 5
第二章 利息資本化在理論上之爭議………………...... 7
第一節 利息應否資本化之爭論……………………………. 7
第二節 自有資本應否設算利息………………...…………. 10
第三章 我國利息資本化會計準則公報簡介………….. 12
第一節 我國公報之訂立及修訂過程………………………. 12
第二節 公報內容……………………………………………. 12
第四章 利息資本化會計準則在實務適用上之問題….. 18
第一節 前 言…………………………………………… 18
第二節 預付土地款利息資本化之探討…………………… 18
第三節 既有土地重新開發利息資本化之探討…………… 21
第四節 營建業購房地利息資本化之探討………………… 23
第五節 購買預售屋利息資本化之探討…………………… 26
第六節 利息資本化暫停之探討…………………………… 30
第七節 資產高於公平市價之利息資本化………………… 32
第八節 應資本化利息包含內容之探討…………………… 33
第九節 以現金增資購建資產利息資本化之探討………… 33
第十節 本章結論…………………………………………… 36
第五章 利息資本化會計準則和相關法令規定探討…. 37
第一節 利息資本化會計準則公報和稅法………………… 37
第二節 利息資本化會計準則和商業會計法……………… 40
第六章 相關國際會計準則之探討……………………... 42
第一節 國際會計準則第23號公報「借款成本」介紹….. 42
第二節 國際會計準則公報和我國公報之差異分析............ 45
第三節 美國會計準則公報和我國公報之差異分析............ 59
第七章 實證研究………………………………………… 63
第一節 上市公司各類股利息資本化統計分析…………… 63
第二節 建材營造類股利息資本化之揭露統計分析……… 71
第八章 結論與建議……………………………………. 73
第一節 結論………………………………………………… 73
第二節 我國公報修正建議………………………………… 74
附錄一：稅法有關利息資本化之規定.......................... 81
附錄二：國際會計準則「借款成本」中譯文............. 84
參考文獻……………………………………….……… 90
表 圖 目 錄
表一：八十五年度上市公司利息資本化情況統計分析表…………… 64
表二：八十六年度上市公司利息資本化情況統計分析表…………… 65
表三：八十七年度上市公司利息資本化情況統計分析表…………… 66
表四：八十八年上半年度上市及上櫃公司營建類股對存
貨採用利息資本化會計政策揭露彙總表……………………… 72
圖一：八十五年度上市公司利息資本化情況統計分析圖…………… 67
圖二：八十六年度上市公司利息資本化情況統計分析圖…………… 68
圖三：八十七年度上市公司利息資本化情況統計分析圖…………… 69

參 考 文 獻
中文部分
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