臺灣博碩士論文加值系統

本研究以中國大陸企業所得稅法改革為背景，以財稅差異的觀點，探討稅率變動與租稅規劃之關聯性。本研究共分為兩部份，首先為稅率變動與租稅規劃，過去關於稅率變動與盈餘管理及稅務規劃文獻多以裁量性應計項目來檢測，但影響財稅差異的因子還包括：大陸會計準則的影響、稅務法令規定及其他總體經濟的因素等，應該審慎加以考慮，故本研究結合裁量性應計數及其他盈餘管理因子，觀察稅率變動時，企業財稅差異的變動幅度，在進一步的區分出異常財稅差異建立對於稅務規劃的關聯性。實證結果發現，中國大陸上市公司確實會因為稅率變動，出現盈餘跨期的租稅規劃行為，且利用異常財稅差異做出相對應的稅務規劃及盈餘管理。

This research used the viewpoint of book-tax difference (BTD) to examine the tax shifting, and examines the association between abnormal book-tax difference (BTD) and tax shifting after the Chinese corporate tax rate reform. This study consists of two parts; the first part is about the tax rate reform and tax shifting in which prior studies have used discretionary accruals for analysis. However, they do not the effects of other influences—China Accounting Standard changes, tax law changes, and macroeconomic conditions. Therefore, this research considers discretionary accruals and other influences of BTD. In the second part, this study distinguishes between temporary and permanent BTD and test their relationships with earnings management and tax shifting behavior. Our results indicate that the Chinese listed companies might have used change of tax rate and abnormal BTD to engage in tax shifting and earnings management after the Chinese corporate tax rate reform.

目錄
中文摘要 i
英文摘要 ii
誌謝 iii
目錄 iv
表目錄 v
圖目錄 iv

第一章 緒論 1
第一節 研究背景 1
第二節 研究動機及目的 4
第三節 研究貢獻 7
第四節 研究架構 8
第二章 文獻探討及假說發展 10
第一節 稅率調整後公司的稅務規劃 10
第二節 暫時性及永久性財稅差異與公司稅務規劃 17
第三章 研究方法及模型設立 21
第一節 財稅差異的衡量 21
第二節 模型的建立 23
第三節 變數的衡量 26
第四節 樣本的選取 36
第四章 實證結果與分析 39
第一節 敘述性統計分析 39
第二節 Pearson及Spearman相關係數分析 46
第三節 迴歸分析結果 50
第四節 敏感性分析 59
第五章 結論與建議 63
第一節 研究結論 63
第二節 研究限制及建議 65
参考文獻 66

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